Договор передачи оборудования в безвозмездное пользование

Как определить первоначальную стоимость основных средств В хозяйственной практике распространены случаи, когда организации передают друг другу различное имущество на безвозмездном основании. Стороны оформляют договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами его еще называют договором ссуды. В статье будет рассмотрен порядок оформления данного документа и некоторые нюансы действующего законодательства, касающиеся передачи материальных ценностей. Что говорит законодательство о безвозмездном переходе имущества? Процедура регламентируется Гражданским кодексом РФ.

Скачайте образец договора передачи имущества в безвозмездное пользование (ссуды) в пользу ссудодателядокумент в формате. Типовой договор безвозмездного пользования оборудованием - скачать. Образец договора передачи оборудования в безвозмездное пользование. 2) правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник. Если же планируется.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Ссудодатель обязуется предоставить в безвозмездное временное пользование оборудование в соответствии с номенклатурой Приложение N 1 к настоящему договору , именуемое далее "Передаваемое имущество", сопровождаемое технической документацией, а Ссудополучатель - принять и своевременно возвратить его в исправном состоянии с учетом нормального износа. Передаваемое имущество остается в собственности Ссудодателя. Продукция и доходы, полученные Ссудополучателем в результате использования Передаваемого имущества, являются собственностью Ссудодателя. Если Ссудополучатель продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны Ссудодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Ссудодатель обязан предоставить имущество в исправном состоянии, комплектно, с проверкой приборов и отметкой об их соответствии техническим параметрам. Ссудодатель обязан оговорить при заключении договора и указать в номенклатуре имеющиеся недостатки Передаваемого имущества. Ссудодатель обязан обеспечить Ссудополучателя необходимой информацией, технической документацией, а при необходимости - направить своего специалиста для обучения и ознакомления с правилами технической эксплуатации Передаваемого имущества. Ссудополучатель обязан немедленно предупредить Ссудодателя при обнаружении непригодности или недоброкачественности Передаваемого имущества и прекратить его использование. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков Передаваемого имущества или возмещения своих расходов на устранение таких недостатков либо досрочного расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба. Ссудополучатель, не предупредивший Ссудодателя об указанных обстоятельствах либо продолживший пользоваться Передаваемым имуществом, не дожидаясь ответа Ссудодателя, не вправе при возникновении спора ссылаться на указанные обстоятельства. Если Передаваемое имущество вышло из строя вследствие неправильной эксплуатации его Ссудополучателем, Ссудодатель имеет право осуществить его починку или замену за счет Ссудополучателя. Ссудополучатель не вправе предоставлять Передаваемое имущество в аренду, в безвозмездное пользование, передавать свои права и обязанности по настоящему договору третьим лицам. Ссудополучатель обязан вернуть Передаваемое имущество Ссудодателю по акту приема-передачи Приложение N 3 к настоящему договору по истечении срока, указанного в п. Ссудополучатель вправе вернуть Передаваемое имущество досрочно. Ссудодатель обязан принять возвращенное досрочно имущество. При возврате Передаваемого имущества производится проверка его комплектности и технический осмотр в присутствии представителя Ссудополучателя. В случае некомплектности или неисправности Передаваемого имущества составляется двусторонний акт Приложение N 4 к настоящему договору. Произведенные Ссудополучателем отделимые улучшения Передаваемого имущества являются собственностью Ссудополучателя. Произведенные Ссудополучателем улучшения Передаваемого имущества, неотделимые без вреда для имущества, являются собственностью Ссудодателя.

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации.

Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что: 1 по договору ссуды можно передавать только непотребляемые вещи, то есть такие, которые в процессе использования сохраняют свои свойства.

Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п. Поэтому по договору ссуды нельзя передавать материалы, энергию всех видов, ГСМ и прочие потребляемые вещи, вернуть которые после их использования получающей стороной будет уже невозможно; 2 правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник.

Если же планируется передать в безвозмездное пользование вещь, которая арендуется либо получена также по договору ссуды, нужно заручиться разрешением собственника на эту операцию п. Здесь нужно учитывать, что данная норма не уточняет, что речь идет только о физических лицах.

А значит, организация не может передавать свое имущество в безвозмездное пользование и другим организациям, если они являются ее учредителями и или участниками. Налогообложение у ссудодателя Если передается основное средство Бухгалтеру организации-ссудодателя нужно помнить, что если в безвозмездное пользование передается объект из состава основных средств, то после подписания с ссудополучателем акта приемки-передачи компания утрачивает право начислять по переданному основному средству амортизацию.

Ведь с этого момента такой объект больше не используется ни в деятельности организации, ни для извлечения дохода, как того требуют п. Более того, законодатель решил не ограничиваться косвенными признаками и прямо указал в п. Прекратить начислять амортизацию для целей налогового учета нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был подписан акт приемки-передачи п.

Заметим, что этим же правилом должны руководствоваться и налогоплательщики на УСН, если объект основных средств передается в безвозмездное пользование до того, как его стоимость учтена в расходах. Ведь п. Да и в подп. При этом правила п. Да и в предпринимательской деятельности этот объект перестанет использоваться с даты передачи. Выходит, что упрощенец утратит право на учет расходов с того месяца, когда был подписан акт приемки-передачи основных средств.

А значит, в соответствующем отчетном налоговом периоде квартале налогоплательщик уже не сможет уменьшить налоговую базу на стоимость этих расходов. Ведь при УСН расходы на основные средства учитываются не помесячно, а ежеквартально на последнее число отчетного налогового периода подп. Поскольку срок учета расходов на основные средства, купленные в период УСН, ограничен одним годом с момента ввода в эксплуатацию подп. Иначе вполне можно вообще потерять право на учет соответствующих расходов.

Аналогичную осторожность нужно проявлять и при передаче в ссуду основных средств, купленных до перехода на УСН. Ведь независимо от срока полезного использования таких объектов для них в п.

Соответственно, если в какой-то из них имущество будет передано в безвозмездное пользование, учесть расходы целиком уже не получится. Схожие последствия будут и при передаче в ссуду основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, так как для них НК РФ требует учета равными долями в течение первых 10 лет. И если отдать такой объект в ссуду на год и более, то приходящиеся на эти годы доли расходов учтены не будут — иначе нарушится принцип равенства долей.

Связано это с тем, что п. Помимо вышеуказанного обстоятельства, ссудодателям, применяющим УСН, нужно также учитывать положения последнего абзаца п. Эта норма устанавливает обязанность налогоплательщика пересчитать расходы на приобретение основных средств с учетом требований главы 25 НК РФ, если объекты, расходы на приобретение которых были учтены при УСН, в течение трех лет 10 лет по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет реализуются или передаются третьим лицам.

Подпадает ли передача основного средства по договору ссуды под действие этой нормы? Прямого ответа на этот вопрос мы не нашли ни в разъяснениях контролирующих органов, ни в судебной практике. А вот косвенный ответ в разъяснениях Минфина обнаружился. Так, в письме от 06. По договору ссуды в силу положений п. Следовательно, оснований для перерасчета расходов при передаче основного средства во временное пользование не имеется. Если передается иное имущество В ситуации, когда предметом договора ссуды является имущество, не относящееся к основным средствам, все вышеперечисленные проблемы ссудодателя не затронут.

Однако возникает другая проблема, актуальная как для УСН, так и для общей системы налогообложения: не потребуется ли восстановить расходы на приобретение вещи, переданной в безвозмездное пользование? Основанием для таких опасений является п. Но и тут нужно учитывать, что по договору ссуды безвозмездно передается не само имущество, а лишь право пользования им.

То есть речь идет о передаче имущественного права. А значит, и положения п. Это означает, что нельзя учесть, во-первых, стоимость самого переданного имущественного права а в данном случае этой стоимости не имеется, так как пользование безвозмездное.

И, во-вторых, расходы, связанные с передачей этого имущественного права то есть, к примеру, расходы на доставку вещи до ссудополучателя. Что же касается затрат на покупку предмета договора ссуды, то основания для их восстановления могут появиться только в одном случае: когда имущество специально приобретено для передачи в безвозмездное пользование и ни дня не использовалось самой организацией в деятельности, направленной на извлечение дохода.

В этой ситуации расходы на покупку предмета ссуды не будут соответствовать критериям п. Имущественные налоги Куда более спорным является вопрос возможности учета в расходах сумм налогов, которые ссудодатель продолжает уплачивать за объекты, переданные во временное безвозмездное пользование. В частности, речь идет о налоге на имущество, земельном и транспортном налогах. С одной стороны, положения п. Ведь они никак не связаны с самим фактом передачи имущественного права пользования соответствующими объектами.

Наоборот, эти налоги надо исчислять и уплачивать вне зависимости от того, пользуется компания данными объектами или нет. А значит, факт заключения или незаключения в отношении них договора ссуды на обязанность по уплате имущественных налогов никак не влияет. И, следовательно, такие затраты вполне могут быть учтены ссудодателем, что подтверждают и судебные инстанции постановление ФАС Центрального округа от 14.

Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 19. В нем указывается, что ссудодатель может учесть в расходах сумму налога на имущество по объектам, переданным в безвозмездное пользование. Хотя такой объект налогообложения предусмотрен подп.

Дело в том, что порядку налогообложения НДС имущественных прав посвящена ст. И она содержит правила только для имущественных прав по уступке денежных требований; передаче имущественных прав на жилые дома и жилые помещения, доли в них, а также гаражи и машино-места; передаче имущественных прав, связанных с заключением договора и арендных прав.

Выходит, что передача любых других имущественных прав налогообложению НДС не подлежит, в связи с тем что не определены существенные элементы налогообложения, а именно налоговая база п. Но Минфин России смотрит на данную ситуацию под другим углом. По его мнению, передача имущества в безвозмездное пользование по аналогии с арендой представляет собой услугу см.

Однако у этой логики есть несколько весьма значительных изъянов. Во-первых, передача права пользования имуществом услугой не является — тут нет деятельности, результаты которой, не имея материального выражения, реализуются и потребляются непосредственно в процессе этой деятельности. А ведь именно так определяет услугу п. И аналогии с арендой в данном случае не оправданны, так как аренда специально и прямо приравнена законодателем к услугам именно для целей НДС подп.

В отношении же ссуды подобной оговорки глава 21 НК РФ не содержит. Во-вторых, даже если согласиться с тем, что речь идет об услуге, механизм расчета налоговой базы по НДС в данном случае законодательно не определен. Контролирующие органы предлагают для этих целей использовать стоимость аренды аналогичного имущества.

Но ведь аренда — отдельный договор, который регулируется другими нормами Гражданского кодекса. И между ссудой и арендой существует множество различий. Это вовсе не схожие сделки.

Поэтому определять стоимость одной из них по стоимости другой некорректно. Такой подход противоречит правилам п. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги сборы, страховые взносы , когда и в каком порядке он должен платить.

К сожалению, единая судебная практика по данному вопросу так и не сложилась. Часть судов соглашается с доводами налоговых органов, признавая ссуду реализацией услуг и определяя налоговую базу исходя из стоимости аренды аналогичного имущества см. Налогообложение у ссудополучателя Доходы и расходы Безвозмездное пользование имуществом согласно п.

Для целей налогообложения такая выгода определяется исходя из арендных ставок на аналогичное имущество п. Одновременно с обязанностью по уплате налога ссудополучатель получает право учитывать в расходах суммы, истраченные на содержание полученного имущества, включая затраты на его ремонт, страхование и т. Дополнительно в этой части нужно обратить внимание на текст договора ссуды.

Дело в том, что ст. Так что прежде чем проводить ремонт или включать в расходы затраты на страховку, нужно убедиться, что договором соответствующие обязанности не переложены на ссудодателя. Отдельно нужно отметить, что права начислять амортизацию по полученным во временное пользование объектам основных средств у ссудополучателя не появляется.

Связано это с тем, что имущество в его собственность не переходит, а специальной оговорки, позволяющей начислять амортизацию, не являясь собственником, для данной ситуации НК РФ также не делает. А вот неотделимые улучшения объекта ссуды, которые проведены с согласия ссудодателя и не возмещаются последним, признаются капитальными вложениями в объекты основных средств и подлежат амортизации при общем режиме налогообложения п. Там со ссылкой на п.

А поскольку в том же самом п. При этом не имеет значения, на какой срок объект основных средств получен в пользование. Но надо учитывать, что на общей системе налогообложения амортизация начисляется только в период действия договора п.

А при УСН придется пересчитать расходы исходя из амортизации, если имущество вместе с улучшениями придется возвратить ссудодателю до истечения сроков, установленных последним абзацем п. Что же касается неотделимых улучшений, проведенных без согласия ссудодателя, то затраты на них не учитываются ни при общем режиме, ни при УСН на основании п.

Ведь по своей сути такие улучшения представляют собой результат работ, выполненных ссудополучателем или по его заказу третьими лицами. А по окончании ссуды этот результат работ будет безвозмездно передан ссудополучателю, что и подводит соответствующие затраты под действие п. Получение имущества во временное и бесплатное пользование на его налоговые обязательства по НДС никак не влияет.

В том числе и в случае, когда ссудодатель решит перестраховаться и начислит НДС как при реализации услуги. Ведь налог этот ссудополучателю к уплате не предъявляется в связи с отсутствием цены услуги п.

А значит, с судополучатель не сможет принять этот налог к вычету, даже если получит от ссудодателя соответствующий счет-фактуру, так как в п.

Договор о передаче оборудования в безвозмездное пользование

Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора Исходя из положений п. В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет. Тот факт, что ссудополучатель может выполнять работы оказывать услуги , освобождаемые от налогообложения НДС, в частности, на основании пп. В то же время существуют решения арбитражных судов, в которых судьи пришли к выводу, что ст. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.

Договор безвозмездного пользования оборудованием

Продукция и доходы, полученные Ссудополучателем в результате использования указанного Оборудования, являются собственностью Ссудополучателя. На момент заключения договора пользования Оборудование, принадлежит Ссудодателю на праве собственности, не заложено или арестовано, не является предметом исков третьих лиц. Передаваемое Оборудование находится в исправном состоянии, отвечающем требованиям, предъявляемым к такого рода оборудованию в соответствии с назначением использования. Ссудополучатель обязан нести возникающие в связи с эксплуатацией Оборудования расходы, в том числе оплату ремонта, расходуемых в процессе эксплуатации материалов, поддерживать Оборудование в исправном состоянии, осуществлять эксплуатацию Оборудования в соответствии с его назначением. Ссудодатель вправе потребовать расторжения договора пользования и возмещения убытков в случаях, когда им будут установлены факты использования Оборудования не в соответствии с условиями договора безвозмездного пользования. Улучшения Оборудования могут производиться Ссудополучателем с письменного согласия Ссудодателя. Стоимость произведенных неотделимых улучшений, произведенных Ссудополучателем, возмещению Ссудодателем не подлежит. Действие Договора автоматически прекращается со следующего дня после истечения срока действия Договора.

Подготовьте договор безвозмездного пользования имуществом при помощи образца

Скачайте и упростите свою работу Важные условия в договоре безвозмездного пользования имуществом При заключении договора пользования имуществом обратите внимание, что раздела о взаиморасчетах нет. Обычно в таком договоре присутствуют разделы: О предмете. О правах и обязанностях сторон. Сюда входят условия о порядке использования имущества. Об ответственности сторон.

2) правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник. Если же планируется. Документ [ /34// ]: Договор о передаче оборудования в безвозмездное пользование (в соответствии с договором на выполнение работ. Образец договора безвозмездного пользования оборудованием о передаче Оборудования Ссудополучателю в безвозмездное.

Предмет договора 1. На момент подписания настоящего договора Оборудование, передаваемое по настоящему договору, принадлежит Ссудодателю на праве собственности, не заложено, на него не наложен арест, и оно не является предметом исков третьих лиц.

Безвозмездное использование оборудования: налоговые риски

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что: 1 по договору ссуды можно передавать только непотребляемые вещи, то есть такие, которые в процессе использования сохраняют свои свойства.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Безвозмездное пользование (почему не рекомендую заключать такой договор)