Земельный налог налоговое право

Литература 5. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. Уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму: в размере 10 000 руб. Налоговые льготы установлены ст. Налоговым периодом признается календарный год. При установлении земельного налога муниципальные образования города федерального значения Москва и Санкт-Петербург вправе не устанавливать отчетный период.

Земельный налог. Земельный налог устанавливается НК РФ (гл. 31 НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов. Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. Автор: Зрелов Александр + Кваша Юрий + Харламов Михаил, Земельный налог - Налоговое право: конспект лекций, Жанр: бизнес, Издание:

Земельный налог налоговое право

Налоговое право Кушнир И. Он устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований , вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичный порядок установления и введения налога действует и в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. Налогоплательщики — организации и физические лица , обладающие земельными участками на праве собственности , праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки: изъятые из оборота; ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; ограниченные в обороте в соответствии с законодательством, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и др. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного бессрочного пользования. Налоговая база для каждого физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и или разрешенного использования земельного участка. Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций; организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; организации — в отношении земельных участков, непосредственно занятых объектами мобилизационного назначения и или мобилизационными мощностями, законсервированными и или не используемыми в производстве, и др. Налоговые вычеты.

20.1. Земельный налог

Данные составляющие налога в терминологии КС РФ получили наименование "существенные элементы налогового обязательства", в теории налогового права - "обязательные элементы юридического состава налога". Понятие "обязательные" используется как противопоставление факультативным элементам например, налоговым льготам.

Плательщики земельного налога были рассмотрены при характеристике субъектного состава правоотношений по уплате земельного налога. Теперь рассмотрим каждый из элементов земельного налога.

Объект налогообложения установлен ст. Им признаются земельные участки, за исключением земельных участков, изъятых из оборота и ограниченных в обороте. Иных критериев определения объекта обложения земельным налогом не дано. Среди объектов налогообложения не перечислены части земельных участков и земельные доли.

Вместе с тем части земельных участков являются самостоятельными объектами земельных отношений ст. Земельный участок определяется как часть поверхности земли в том числе почвенный слой , границы которой описаны и удостоверены в соответствующем порядке.

Земельный участок может быть делимым и неделимым. Делимым является такой земельный участок, который может быть разделен на части; каждая из этих частей после раздела образует самостоятельный земельный участок, разрешенное использование которого может осуществляться без перевода его в состав земель иной категории, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

Следовательно, части неделимых земельных участков выведены из-под объектов налогообложения. Объектом обложения земельным налогом являются сами земельные участки, а не те или иные операции с ними купля-продажа, дарение и т. Не могут являться объектом налогообложения земельные доли, поскольку согласно ст. По сути, они представляют собой долю в праве общей собственности на земельный участок.

Доля в праве может выступать объектом гражданских правоотношений, но не налогообложения. Применительно к земельному налогу объектом в данном случае будет являться сам земельный участок, правовой статус которого осложнен множественностью субъектов права на него.

Налоговая база в соответствии со ст. В основу исчисления суммы налога к уплате положена стоимостная характеристика объекта налогообложения - кадастровая стоимость земельного участка.

Тем самым законодатель связывает понятия "налоговая база" и "объект налогообложения". Кадастровая стоимость земельных участков определяется при государственной кадастровой оценке земель в соответствии с постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г.

N 316. Результаты государственной кадастровой оценки земель содержатся в государственном земельном кадастре. Налоговый период определен как календарный год ст. Предусмотрена возможность установления отчетного периода для уплаты авансовых платежей представительными органами местного самоуправления при введении налога на своей территории. Отчетный период определяется исходя из порядка расчета суммы налога - нарастающим итогом с начала года.

Соответственно ими будут являться I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков - физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, возможность установления отчетного периода не предусмотрена.

Налоговая ставка рассчитывается согласно ст. Конкретные ставки вводятся нормативными правовыми актами органов муниципального образования и не могут превышать базовые ставки, установленные НК РФ.

Принятие главы НК РФ о земельном налоге позволит разрешить со временем наболевший вопрос о применении коэффициентов индексации ставок земельного налога. На протяжении длительного периода он являлся предметом судебных разбирательств, в том числе высшими судебными инстанциями см. Теперь, после установления нового порядка расчета ставки земельного налога, необходимость ежегодной индексации ставок отпадет.

Порядок исчисления налога установлен ст. В отношении земельных участков на условиях жилищного строительства применяются повышающие коэффициенты: К 2 - в течение первых трех лет проектирования и строительства; К 4 - в последующие периоды вплоть до момента государственной регистрации; К 2 - при осуществлении индивидуального жилищного строительства физическими лицами.

Подробно регламентирован случай возникновения прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода прав на земельный участок. В таком случае применяется коэффициент в виде отношения числа месяцев нахождения прав у плательщика к 12 месяцам года. Например, если земельный участок куплен в мае 2004 г.

Порядок и сроки уплаты налога регулируются ст. Порядок и сроки представления налоговой отчетности регламентированы ст.

Отметим, что ст. Однако все вновь принимаемые главы НК РФ неизменно регулируют вопросы представления налоговой отчетности по конкретному налогу.

Формами отчетности по земельному налогу являются: налоговая декларация; расчет авансовых платежей; налоговое уведомление. Налоговая декларация и расчеты предоставляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Срок представления декларации - до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления расчета авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Порядок и сроки направления налогового уведомления содержатся ст. Налоговый орган направляет уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации ее законному или уполномоченному представителю или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Поскольку направление уведомления является обязанностью налоговых органов, то, по общему правилу, налогоплательщики - физические лица не обязаны уплачивать налог до момента получения уведомления. Льготы по земельному налогу установлены в следующих формах: освобождение от уплаты налога; вычет из налогооблагаемой базы в твердой сумме - 10 000 руб.

По сравнению с Законом РФ "О плате за землю" перечень лиц, не уплачивающих земельный налог, резко сокращен. Однако отдельные категории лиц, ранее освобожденные от уплаты налога, теперь вправе применять налоговый вычет например, Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы.

Некоторые категории лиц, которые ранее не имели льгот по земельному налогу, теперь получили право на налоговый вычет например, лица, имеющие право на получение социальной поддержки вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

Случаи освобождения от налогообложения перечислены в ст. Вычеты из налогооблагаемой базы установлены в п. Сокращение льгот в форме полного освобождения от уплаты земельного налога на федеральном уровне отвечает тенденциям развития российского законодательства на современном этапе.

При этом представительные органы местного самоуправления вправе сохранить полное освобождение от уплаты земельного налога для отдельных категорий лиц на территории своих муниципальных образований.

Налоги и налогообложение

Данные составляющие налога в терминологии КС РФ получили наименование "существенные элементы налогового обязательства", в теории налогового права - "обязательные элементы юридического состава налога". Понятие "обязательные" используется как противопоставление факультативным элементам например, налоговым льготам. Плательщики земельного налога были рассмотрены при характеристике субъектного состава правоотношений по уплате земельного налога. Теперь рассмотрим каждый из элементов земельного налога. Объект налогообложения установлен ст. Им признаются земельные участки, за исключением земельных участков, изъятых из оборота и ограниченных в обороте. Иных критериев определения объекта обложения земельным налогом не дано.

Земельный налог

Земельный налог Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные 3. Земельный налог 3. Общие положения о земельном налогеЗемельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и Глава 31. Земельный налог Из книги Механизм уплаты налогов при многоуровневой структуре организации автора Мандражицкая Марина Владимировна Глава 31. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога далее в настоящей главе — налогоплательщики признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного 20. Земельный налог Из книги Налоговое право. Конспект лекций автора Белоусов Данила С.

Элементы земельного налога: объект, ставка, порядок и сроки уплаты

Земельный налог. Экономико-правовой - Налоговое право Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. В соответствии с налоговым законодательством РФ земельный налог организаций начисляется только организациям, имеющим в собственности земельные участки или имеющим право бессрочного пользования ими.

Автор: Зрелов Александр + Кваша Юрий + Харламов Михаил, Земельный налог - Налоговое право: конспект лекций, Жанр: бизнес, Издание: Земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности · Статья Налоговая декларация.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Основные элементы земельного налога представлены на рисунке.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кому не нужно платить земельный налог