Статья 312 нк рф

Специальные положения 1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам. В случае, если в отношении доходов, полученных в виде дивидендов их части , иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов, положения международных договоров Российской Федерации и или настоящего Кодекса могут быть применены к иному лицу, если такое лицо прямо и или косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в настоящей статье.

Статья НК РФ. Специальные положения. Комментарий к ст. НК РФ. Налоговый кодекс Российской Федерации в действующей редакции. НК РФ. 1 ст. НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая. В соответствии с п.1 ст Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации.

Упрощен порядок подтверждения статуса фактического получателя доходов

В случае, если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требования каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается. Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов, а также иные перечисленные в настоящем пункте документы представляются иностранным фактическим получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход. Возврат ранее удержанного и уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов, предусмотренных в настоящем пункте в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если налоговый агент, выплачивающий доход, удержал налог с дохода иностранной организации без применения пониженных ставок освобождений от налогообложения , предусмотренных международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, либо налог с дохода иностранной организации был исчислен и уплачен по итогам проведения мероприятий налогового контроля, сумма такого налога признается суммой излишне уплаченного налога, а лицо, имеющее фактическое право на получение этого дохода, вправе обратиться за зачетом возвратом этого налога в порядке, установленном настоящим Кодексом, с предоставлением документов, указанных в настоящей статье, в налоговый орган по месту нахождения налогового агента. Утратил силу. Комментарий к Ст. Приказом МНС России от 20. Как разъяснено в пункте 5. При этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным, в смысле соответствующего соглашения, органом иностранного государства. В случае если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Минфин России в письме от 22. В пункте 5. НК РФ не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание в иностранном государстве.

Какими документами иностранная компания может подтвердить фактическое право на получение дохода

Специальные положения 1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

В случае, если в отношении доходов, полученных в виде дивидендов их части , иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов, положения международных договоров Российской Федерации и или настоящего Кодекса могут быть применены к иному лицу, если такое лицо прямо и или косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в настоящей статье.

При этом последующее лицо, которое прямо участвует в лице, признавшем отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, вправе признать фактическое право на указанный доход в той части, которая соответствует такой доле участия.

В случае признания последующим лицом отсутствия фактического права на доход в виде дивидендов, выплаченных российской организацией, право на применение положений международных договоров Российской Федерации и или настоящего Кодекса возникает у последующего лица в соответствующей последовательности участия. В случае, если лицом, имеющим фактическое право на получение доходов в виде дивидендов и косвенно участвующим в организации, выплатившей доход в виде дивидендов, является налоговый резидент Российской Федерации, к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, могут быть применены налоговые ставки, установленные подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, при условии предоставления налоговому агенту, выплачивающему такой доход, информации документов , указанной в настоящей статье.

При этом косвенное участие каждого последующего лица, имеющего фактическое право на получение дохода, в российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов, в целях настоящей статьи и подпункта 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса приравнивается к прямому участию в российской организации, выплачивающей доход в виде дивидендов. Применение налоговым агентом ставки, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, осуществляется при выполнении следующих дополнительных условий: доля косвенного участия лица, признаваемого в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, имеющего фактическое право на дивиденды, в уставном складочном капитале фонде российского лица, выплачивающего дивиденды, составляет не менее 50 процентов; сумма дивидендов, фактическое право на которые имеет лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Кодексом налоговым резидентом Российской Федерации, составляет не менее 50 процентов от общей суммы распределяемых дивидендов.

В случае выплаты налоговым агентом дохода в виде дивидендов для применения положений международных договоров Российской Федерации и или ставок налога, установленных настоящим Кодексом, в дополнение к документам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, иностранная организация, получившая доход в виде дивидендов, и лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, должны представить налоговому агенту следующую информацию документы : 1 документальное подтверждение признания этой иностранной организацией отсутствия фактического права на получение указанных доходов; 2 информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, являющейся источником дивидендов, а также государства территории налогового резидентства лица.

Особенности исчисления и уплаты налога с доходов в виде дивидендов, удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, выплачивающими доход в виде дивидендов, также в случае, если фактическим получателем такого дохода признается физическое лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации.

При этом применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса. Положения пунктов 1 - 1. В случае возврата налога, удержанного в соответствии со статьей 214. В случае, если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на русский язык.

Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требования каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается. Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов, а также иные перечисленные в настоящем пункте документы представляются иностранным фактическим получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Возврат ранее удержанного и уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов, предусмотренных в настоящем пункте в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если налоговый агент, выплачивающий доход, удержал налог с дохода иностранной организации без применения пониженных ставок освобождений от налогообложения , предусмотренных международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, либо налог с дохода иностранной организации был исчислен и уплачен по итогам проведения мероприятий налогового контроля, сумма такого налога признается суммой излишне уплаченного налога, а лицо, имеющее фактическое право на получение этого дохода, вправе обратиться за зачетом возвратом этого налога в порядке, установленном настоящим Кодексом, с предоставлением документов, указанных в настоящей статье, в налоговый орган по месту нахождения налогового агента.

Утратил силу. Статья 313. Налоговый учет. Письмом от 25. Подтверждение налогового статуса физического лица или иностранной организации, выданное налоговым органом иностранного государства, должно быть переведено на русский язык. В России перевод такого документа должен быть осуществлен сертифицированным переводчиком и заверен нотариусом либо дипломатическим или консульским учреждением этой страны в РФ.

За границей такой перевод может быть заверен дипломатическим или консульским учреждением Российской Федерации в этой стране. Кроме того, указанный документ подлежит легализации в установленном порядке либо на нем должен быть проставлен апостиль. Москве в письме от 19.

Кодексы РФ.

An error occurred.

Какие документы необходимо получить от иностранной организации для установления бенефициарного собственника Вопрос: Какие документы необходимо получить от иностранной организации для установления бенефициарного собственника - фактического получателя дохода? В случае если договорные отношения с иностранной организацией с филиалом материнского банка в г. Лондоне являются длящимися возобновляемыми , обязан ли банк истребовать сертификат резидентства каждый раз при выплате дохода или достаточно запросить единожды? При наличии сертификата резидентства, полученного ранее, и письма от иностранной организации филиала материнского банка в г. Лондоне , из которого будет следовать, что ее статус и резидентство не изменились, позволят ли данные документы применять льготную ставку в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между двумя странами и нормами НК РФ? Какие последствия могут наступить, если банк запросил сертификат, подтверждающий резидентство иностранной организации, после выплаты дохода, удержав налог по льготной ставке в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между двумя странами? Ответ: Налоговый агент должен располагать подтверждением места нахождения иностранной организации в соответствующем иностранном государстве, а также подтверждением фактического права на получаемые доходы.

Статья 312. Специальные положения

Приказ зарегистрирован в Минюсте России 27 октября 2017 г. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 11 октября 2017 г. Суммы оплаты организацией обучения физических лиц в аспирантуре не подлежат обложению НДФЛ. Поскольку указанные денежные средства принадлежали обществу, такой доход физических лиц — учредителей общества, выплаченных банком, является полученным от общества. В связи с этим банк налоговым агентом не признается. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 18 октября 2017 г. По вопросу отнесения к административно-деловым объектам, офисным помещениям объектов недвижимого имущества, предназначенных фактически используемых для выполнения проектных и изыскательских работ услуг по проектированию и изысканию , рекомендуется учитывать правоприменительную практику по данному вопросу, в соответствии с которой суды, руководствуясь нормами ст. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 20 октября 2017 г. В связи с этим экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает. Письмо Федеральной налоговой службы от 26 октября 2017 г.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2 полезных статьи НК РФ

Вы точно человек?

Обществом с ограниченной ответственностью получен документ с апостилем и нотариально заверенным переводом, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации - резидента Швейцарии, выданный отделом по работе с юридическими лицами налогового управления кантона, заверенный печатью государственной канцелярии кантона. Является ли в смысле п. Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмами в отношении апостилирования сертификата, подтверждающего постоянное местонахождение организации, сообщает следующее. В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов Российская Федерация присоединилась к Гаагской конвенции 31 мая 1992 г. Однако выполнение упомянутой функции, то есть проставление апостиля, не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации. Вместе с тем в соответствии с пунктом 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В соответствии с п.1 ст Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации. ст НК РФ, то есть с доходов в виде полученных дивидендов. .. Статья НК РФ не содержат положений, обязывающих налоговых агентов. 2 ст. 7 НК РФ, лицом, имеющим фактическое право на доходы, признается Согласно редакции п. 1 ст. НК РФ, вступающей в силу с

Как изменятся условия выплаты дивидендов в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения? Согласно п. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые указанными лицами или ИСБОЮЛ , а также принимаемые ими риски.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Глава 25 Статья 312. Специальные положения 1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор соглашение , регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации вправе запросить у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. При предоставлении иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года N 376-ФЗ. В случае, если в отношении доходов, полученных в виде дивидендов, иностранная организация признает отсутствие фактического права на получение указанных доходов не претендует на применение положений международных договоров Российской Федерации , положения международных договоров Российской Федерации могут быть применены к иному лицу, если такое лицо прямо и или косвенно участвует в российской организации, выплатившей доход в виде дивидендов, с предоставлением налоговому агенту, выплачивающему такой доход, документов, указанных в настоящей статье. При этом право на применение положений международных договоров Российской Федерации возникает у последующего лица, которое прямо участвует в лице, признавшем отсутствие фактического права на доход в виде дивидендов, в той части, которая соответствует такой доле участия.

Фактическое право на доход и применение соглашений об избежании двойного налогообложения

Федерального закона от 15. В случае выплаты налоговым агентом дохода в виде дивидендов для применения положений международных договоров Российской Федерации и или ставок налога, установленных настоящим Кодексом, в дополнение к документам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, иностранная организация, получившая доход в виде дивидендов, и лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, должны представить налоговому агенту следующую информацию документы : 1 документальное подтверждение признания этой иностранной организацией отсутствия фактического права на получение указанных доходов; 2 информацию о лице, которое иностранная организация признает фактическим получателем дохода с указанием доли и документальным подтверждением порядка прямого участия в этой иностранной организации и косвенного участия в российской организации, являющейся источником дивидендов, а также государства территории налогового резидентства лица. ФЗ от 27.

Статья 312 НК РФ. Специальные положения

.

.

.