Ст 381 нк рф

Официальная позиция. Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 20. При этом согласно пункту 4 статьи 10 Федерального закона от 23. Согласно утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 31. При этом из числа товаров, отнесенных к одной категории с учетом характеристик , класс "A" применяется для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, а класс "G" - для обозначения товаров с наименьшей энергетической эффективностью.

Новая редакция Ст. НК РФ. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении. Минфином РФ опубликовано письмо № / в отношении льготы по налогу на имущество, предусмотренной п ст. НК РФ, в котором. 25 ст. НК РФ). По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 - 10 амортизационным группам. Это.

Письмо от 28.11.2017 № БС-4-21/24044@

Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов расходов ; п. Федерального закона от 28. Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий акваторий , указанных в абзаце втором настоящего пункта, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего настоящего пункта в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года; п. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период; п. Федерального закона от 03. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения такие организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и предусмотренные указанным Федеральным законом , а также данные учета доходов расходов.

П. 25 ст. 381 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы

Официальная позиция. Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 20. При этом согласно пункту 4 статьи 10 Федерального закона от 23. Согласно утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.

При этом из числа товаров, отнесенных к одной категории с учетом характеристик , класс "A" применяется для обозначения товаров с наибольшей энергетической эффективностью, а класс "G" - для обозначения товаров с наименьшей энергетической эффективностью. Судебная практика. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18. Суд пришел к выводу, что энергоэффективными для целей налогообложения являются товары и оборудование движимое имущество , а не иные объекты, в том числе результаты осуществленных инвестиционных проектов.

Здания не поименованы в Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, для которых не предусмотрено установление классов энергетической эффективности, утв.

Постановлением Правительства РФ от 16. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Федеральный закон от 23. Федеральная налоговая служба пришла к выводу, что соблюдение закрепленного пунктом 24 статьи 381 НК РФ одного из условий предоставления данной льготы в части использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ, может быть подтверждено предоставлением первичных документов на указанные объекты основных средств, а также распорядительных документов организации об использовании указанных объектов основных средств для осуществления указанной деятельности.

По строке с кодом 160 соответствующего разд. Кроме того, раздел 2 по коду вида имущества 2 "объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации" должен заполняться в отношении соответствующего имущества, за исключением имущества, указанного в абзацах 1 - 3 пункта 24 статьи 381 НК РФ.

Заполнение раздела 2 по коду вида имущества 3 производится в отношении имущества во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5, 6 и 7. Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Как отмечено в письме ФНС России от 14. Условием предоставления данной льготы является присвоение организации статуса государственного научного центра. Порядок присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации далее - Порядок утвержден Указом Президента Российской Федерации от 22. В соответствии с пунктом 2 Порядка отнесение предприятий, учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам Российской Федерации осуществляется Советом Министров - Правительством Российской Федерации по представлению Межведомственной координационной комиссии по научно-технической политике далее - Комиссия.

На основании пункта 4 Порядка государственный научный центр Российской Федерации действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и положением об условиях государственного обеспечения центра, утверждаемым Советом Министров - Правительством Российской Федерации одновременно с принятием решения о присвоении предприятию, учреждению, организации или высшему учебному заведению статуса государственного научного центра.

Руководители предприятий, учреждений и организаций науки, а также высших учебных заведений, получивших статус государственного научного центра Российской Федерации, ежегодно представляют комиссии отчеты о деятельности руководимых ими центров пункт 5 Порядка. Пунктом 6 Порядка установлено, что комиссия один раз в два года производит оценку деятельности каждого государственного научного центра Российской Федерации, принимает решение о целесообразности сохранения за ним этого статуса и вносит соответствующие предложения в Совет Министров - Правительство Российской Федерации.

Таким образом, указанным Порядком предусмотрена не только процедура присвоения статуса государственного научного центра Российской Федерации, но также и процедура регулярного подтверждения сохранения этого статуса.

Статус федерального научно-производственного центра может присваиваться предприятиям и организациям оборонных, ракетно-космической и атомной отраслей промышленности, осуществляющим разработку, изготовление, испытания, ремонт и утилизацию важнейших видов вооружения, военной и космической техники, а также основных комплектующих изделий к ним в соответствии с государственным оборонным заказом и имеющим организационно-правовые формы федерального государственного унитарного предприятия либо акционерного общества, акции которого находятся в федеральной собственности пункт 1 Порядка присвоения статуса федерального научно-производственного центра, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.

Пунктом 4 Порядка присвоения статуса установлено, что Министерство промышленности и торговли Российской Федерации, Федеральное космическое агентство и Государственная корпорация по атомной энергии "Росатом" совместно с Министерством образования и науки Российской Федерации один раз в пять лет оценивают деятельность каждого центра, принимают согласованное с Минобороны России и Минэкономразвития России решение о целесообразности сохранения за конкретным предприятием или организацией статуса центра и вносят соответствующие предложения в Правительство Российской Федерации.

Анализируя положения указанных Порядков, следует отметить разный подход к порядку присвоения статусов, к требованиям оценки работы центров. При этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах однозначно предусмотрена возможность предоставления указанной налоговой льготы только государственным научным центрам Российской Федерации. С учетом изложенного, исходя из буквального содержания пункта 15 статьи 381 Кодекса, налогоплательщик вправе применить налоговую льготу по налогу на имущество организаций лишь при наличии документов, подтверждающих его статус государственного научного центра Российской Федерации.

Как разъяснил Минфин России в письме от 05. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Поэтому, если в отношении объектов основных средств применялась льгота по налогу на имущество организаций по пункту 25 статьи 381 НК РФ, действие указанной налоговой льготы в отношении объектов основных средств, восстановленных с привлечением материалов, приобретенных у взаимозависимого лица на их модернизацию и реконструкцию, сохраняется. Актуальная проблема. Является актуальным вопрос о применении льготы, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013 - 2014 годов, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года. Что касается затрат на монтаж приобретенного у взаимозависимых не взаимозависимых лиц движимого имущества, то такие затраты формируют первоначальную стоимость основного средства инвентарного объекта , остаточная стоимость которого включается в среднегодовую стоимость имущества по налогу на имущество организаций среднегодовую стоимость не облагаемого налогом имущества.

Кроме того, согласно положениям Федерального закона N 366-ФЗ с 1 января 2015 года вступил в силу пункт 25 статьи 381 НК РФ, в соответствии с которым в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрена льгота по налогу в виде освобождения от уплаты налога, за исключением уплаты налога в отношении объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.

Таким образом, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года в результате реорганизации в том числе слияния или ликвидации, а также приобретенное у лица, признаваемого в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105. Кроме того, также в письме Минфина России от 23. Также Федеральная налоговая служба разъяснила, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс , по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.

Начиная с отчетных периодов 2015 года налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по пункту 26 статьи 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010258.

Данную информацию необходимо довести до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмо ФНС России от 17. Кроме того ФНС России в письме от 12. Кроме того, в соответствии с вступающими в действие положениями Федерального закона от 29. Соответственно, в расчет среднегодовой стоимости имущества необходимо включать стоимость движимого имущества, не включенного в первую и вторую амортизационные группы, а именно: - не полностью самортизированных объектов, принятых на учет в качестве ОС до 1 января 2013 г.

Организация, которая перерегистрировалась в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом 05. Данный вывод основан на позиции уполномоченных органов. Как разъяснено в письме Минфина России от 19. При этом изменение наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование.

Учредительные документы таких юридических лиц до приведения их в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ действуют в части, не противоречащей указанным нормам. Частью 10 статьи 3 Федерального закона N 99-ФЗ установлено, что перерегистрация ранее созданных юридических лиц в том числе акционерных обществ в связи с вступлением в силу изменений не требуется. Финансовое ведомство пришло к выводу, что приведение учредительных документов, а также наименований юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона N 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией ликвидацией юридических лиц письмо Минфина России от 06.

Каковы изменения налогообложения движимого имущества с 1 января 2015 года

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс освобождаются от налогообложения с 1 января 2015 года организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105. Поэтому движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации, приобретения у взаимозависимых лиц в течение 2013 - 2014 годов, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций с 1 января 2015 года. При этом изменение наименования юридического лица в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не требует внесения изменений в правоустанавливающие и иные документы, содержащие его прежнее наименование. Учредительные документы таких юридических лиц до приведения их в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ действуют в части, не противоречащей указанным нормам. Директор Департамента налоговой.

Статья 381 НК РФ. Налоговые льготы

Поможет ли статья 381 НК РФ сэкономить? Мечта любого лица, занимающегося коммерческой деятельностью, — заработать побольше без лишних затрат. Способов, помогающих компаниям, не нарушая установленных норм и правил, избавлять себя от излишних материальных трат, не так много. Такую возможность предоставляет, в частности, ст. Из ее содержания становится ясно, когда можно сэкономить на уплате имущественного налога. Это достижимо только в том случае, если имущество автомобили, станки, оборудование принадлежит фирме и признается в ее учете амортизируемым имуществом. Так что если компания использует только арендованный офис и транспорт, положения ст. Если у вас есть имущество, нелишним будет свериться с перечнем организаций, которым разрешено законно не платить налог на него. А вдруг и вам повезет?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ

{{vm.title}}

Статья 381 НК РФ. Налоговые льготы Новая редакция Ст. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации; 12 утратил силу с 1 января 2013 г. Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145. Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий акваторий , указанных в абзаце втором настоящего пункта, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям абзацев первого - третьего настоящего пункта в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года; 25 утратил силу с 1 января 2019 г. N 302-ФЗ 26 организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

25 ст. НК РФ). По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 - 10 амортизационным группам. Это. - Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении пункта 25 статьи 25 статьи НК РФ в отношении движимого имущества, 25 ст. НК РФ ), с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также.

Предусмотренная п. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

Льгота по налогу на движимое имущество (п. 25 ст. 381 НК РФ) не будет продлена на 2018 год

Третьи субъекты, и их большинство, полностью отказались от каких-либо преференций при налогообложении такого имущества. Как следствие, изменился и порядок отражения движимых ОС в авансовом расчете по налогу на имущество. За исключением ОС, которые были получены или в результате ликвидации реорганизации , или от взаимозависимого лица. Это код федеральной льготы, установленной для движимого имущества, указанного в п. Приказом ФНС от 31. Ведь федеральная льгота стала региональной. Теперь порядок отражения движимых ОС в авансовом отчете по налогу на имущество зависит от ситуации, сложившейся в вашем регионе с налогообложением таких объектов. Ведь продлить льготу для движимых ОС или установить для них ставку налога ниже максимальной власти субъекта РФ могут и задним числом. Скажем, в Пензенской области в отношении имущества, указанного в п.

Льгота по движимому имуществу принята «задним числом». Советы бухгалтеру

КПМГ в России и СНГ По теме Несмотря на то, что основная часть Письма посвящена применению льготы к многоквартирным домам, на наш взгляд, выводы, сделанные Минфином РФ в данном письме применимы, в том числе, и к объектам коммерческой и производственной недвижимости. В то же время Письмо не дает ответов на многие спорные вопросы, возникающие на практике, в частности: - возможность применения льготы к объектам, не подпадающим под требования о проведении обязательного энергообследования; - возможность применения льготы к объектам в случае проведения в отношении них реконструкций; - возможность применения льготы к отдельным помещениям, входящим в состав здания, и пр. На наш взгляд, несмотря на положительные выводы, сделанные Минфином РФ, судебные споры по данной льготе не прекратятся. В то же время направленность споров будет смещена на фактические обстоятельства, а именно: грамотное оформление подтверждающих документов, анализ технических характеристик льготируемых объектов, должная аргументация в отношении каждого конкретного случая. В ближайшее время нами планируется проведение семинара, на котором мы сможем обсудить последние тенденции развития практики применения льготы, а также сложные практические моменты, с которыми сталкиваются компании при ее применении. Что представляет из себя данная льгота? Пунктом 21 статьи 381 НК РФ предусмотрено освобождение от налога на имущество в течение трех лет с даты ввода в эксплуатацию для двух категорий основных средств: 1 вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации; 2 вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Региональная льгота по налогу на имущество

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые льготы для энергоэффективных объектов 2018