Услуги генподряда в строительстве проводки

При каких условиях входной НДС можно принять к вычету. Договор подряда впоследствии был расторгнут. Налоговое ведомство придерживается позиции, что в такой ситуации ранее принятую к вычету сумму НДС нужно восстановить. Это объясняется тем, что выполнение строительно-монтажных работ в этом случае не относится к операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС п. Вместе с тем, исчерпывающий перечень случаев, когда нужно восстанавливать входной НДС, приведен в пункте 3 статьи и статье При этом в обязанность субподрядчика входит выполнение по заданию генподрядчика строительных и иных работ или строительство. Вы здесь1.

Услуги генподряда мы оформляем отдельным актом (заказчики сами его оформляют) составленым в свободном виде. И какими проводками проводить акт генподряда? «Учет в строительстве» №4, Услуги генподряда в строительстве . материалов в строительстве; Услуги застройщика по дду проводки; Договор оказания услуг с ип. обеспечение пожарно-сторожевой охраной территории строительства; Генподрядные услуги отражаются в бухгалтерском учете следующим.

Услуги генподряда в строительстве проводки

О применении вычетов по НДС по товарам работам, услугам , приобретенным для выполнения подрядных работ, см. При каких условиях входной НДС можно принять к вычету. Договор подряда впоследствии был расторгнут. Налоговое ведомство придерживается позиции, что в такой ситуации ранее принятую к вычету сумму НДС нужно восстановить. Это объясняется тем, что выполнение строительно-монтажных работ в этом случае не относится к операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС п. Вместе с тем, исчерпывающий перечень случаев, когда нужно восстанавливать входной НДС, приведен в пункте 3 статьи 170 и статье 171. Рассматриваемого случая в этом перечне нет. Следовательно, восстанавливать НДС не нужно. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию см. Да, может, если он вернет аванс заказчику или перечислит ту же сумму новому генподрядчику. Есть общее правило для вычета НДС с полученной предоплаты.

Услуги генподряда в строительстве

Бухгалтерский учет договора подряда у подрядчика При ведении бухгалтерского учета по договору подряда необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета. На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору. Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете 20.

Списание затрат осуществляется по мере сдачи произведенных работ заказчику. Порядок сдачи работ определяется условиями договора подряда: по мере выполнения всего объема работ и поэтапной сдачи выполненных работ.

При сдаче работ по мере всего выполнения объема работ учет договора подряда у подрядчика рассматривает затраты по договору в течение всего срока договора. Дт 51 Кт 62 — получен аванс от застройщика на проведение работ Дт 62 Кт 68 — начислен НДС договора подряда с полученного аванса Дт 20 Кт 10 60, 70, 69 и др.

Если работы выполняются подрядчиком с использованием материалов заказчика, то порядок учета договора подряда в плане материалов определяется условиями договора. Договором может быть предусмотрено, что материалы для выполнения работ предоставляются подрядчику заказчиком с зачетом стоимости предоставленных материалов в счет оплаты выполненных подрядчиком работ.

Дебет 10 Кредит 60 — отражено поступление материалов от заказчика Дебет 62 Кредит 90 — отражена стоимость выполненных работ Дебет 60 Кредит 62 — произведен зачет взаимных задолженностей Договор подряда может предусматривать и иной вариант, когда материалы, передаваемые заказчиком подрядчику, остаются собственностью заказчика.

По мере использования материалов подрядчик списывает их стоимость со счета 003. Бухгалтерский учет договора подряда у заказчика Заключение договора подряда с физическим лицом На основании п. В соответствии со ст. Согласно п. В соответствии с п. В соответствии с пп. Если же условия гражданско-правового договора с физическим лицом не предусматривают страхование работника, получающего вознаграждение, то взносы на страхование от несчастных случаев начислять не нужно. Отражение операций по выплате доходов физическому лицу на основании договора гражданско-правового характера в бухгалтерском учете производится следующими записями: Дт 20 26, 44 Кт 76 — отражено начисление вознаграждения физическому лицу за выполненные работы Дт 76 Кт 68 — отражено удержание НДФЛ по договору подряда от суммы вознаграждения Дт 20 26, 44 Кт 69 — отражено начисление ЕСН по договору подряда Дт 20 26, 44 Кт 69 — начислены взносы от несчастных случаев на производстве Дт 76 Кт 50 51 — отражена выплата вознаграждения физическому лицу Дт 68 Кт 51 — отражено перечисление в бюджет удержанной суммы НДФЛ по договору подряда Возможна такая ситуация, что организация заключает договор подряда с собственным работником.

Если организация заключила договор подряда с работником, состоящим в штате данной организации, то работы по заключенному договору должны проводиться в нерабочее время, иначе данная работа считается работой по совместительству. Порядок бухгалтерского учета договора подряда у заказчика зависит от того, какие работы выполняет для него подрядная организация и для каких целей. Они могут отражаться на счетах учета затрат 20, 23, 26 и др.

Отражение затрат по выполнению работ на 08 счете осуществляется в следующих случаях: если по договору подряда ведется строительство нового объекта, если по договору подряда подрядная организация выполняет работы по реконструкции достройке уже существующих объектов, принадлежащих заказчику которые будут включены заказчиком в состав основных средств: Дт 60 Кт 51 — отражено перечисление аванса на выполнение работ Дт 20 08, 23, 26, 44 и др.

Кт 60 — отражена стоимость выполненных работ Дт 19 Кт 60 — отражена сумма НДС по выполненным работам Дт 60 Кт 60 — сумма перечисленного аванса зачтена в счет оплаты выполненных работ Дт 60 Кт 51 — отражено перечисление денежных средств подрядчику за выполненные работы Возможен вариант, когда организация-заказчик ремонтирует не собственные, а арендованные основные средства.

Арендатор имеет право включить в состав своих затрат расходы на проведение ремонта в том случае, если законом или договором обязанность по проведению за свой счет такого ремонта возложена именно на арендатора. А если проводить ремонт за свой счет должен арендодатель, то арендатор не может включить расходы на проведение такого ремонта в состав своих затрат.

Договором подряда может быть предусмотрено выполнение работ из материалов заказчика. Если в договоре указывается, что при расчете за выполненные работы стоимость использованных материалов заказчика засчитывается в счет оплаты за выполненные работы, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи: Дт 62 Кт 90 91 — отражена договорная стоимость переданных материалов Дт 90 91 Кт 68 76 — начислен НДС со стоимости переданных материалов Дт 90 Кт 10 — списана фактическая себестоимость переданных подрядчику материалов Дт 60 Кт 62 — погашена взаимная задолженность.

Причины отказа во взыскании стоимости генподрядных услуг Абсолютное большинство договоров субподряда содержат обязанность субподрядчика произвести оплату оказания услуг генерального подрядчика. Включение в договор указанного условия не противоречит гражданскому законодательству, что было неоднократно подтверждено в судебных актах арбитражных судов. Однако до сих пор отсутствует единый подход, какие условия необходимо соблюсти, чтобы впоследствии можно было избежать споров, претензий к генподрядчику, вытекающих из договоров на оказание услуг генподряда, или, по крайней мере, взыскать вознаграждение генподрядчика в судебном порядке без дополнительных трудностей.

Отсутствие подписанного сторонами акта оказания услуг генподряда Так, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 05. В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20. При этом суд отмечает, что акт оказания услуг не является единственным средством доказывания. Также о необходимости предоставлении актов на генподрядные услуги указано в Постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 12.

Непредставление достаточных доказательств оказания генподрядных услуг. В мотивировочной части Постановления от 28. Сам по себе факт выполнения субподрядчиком работ не может являться основанием выплаты вознаграждения генподрядчику.

Предоставление генподрядчиком субподрядчику возможности выполнить работы на объекте заказчика не относится к услугам, подлежащим оплате исходя из положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договорах строительного подряда и существа отношений, возникающих между его участниками.

Генподрядчик должен доказать какие услуги генподряда были фактически оказаны… Само по себе выполнение субподрядчиком работ не может являться основанием выплаты вознаграждения подрядчику. Вместе с тем доказательств, подтверждающих оказание услуг генподряда, принимая во внимание, что Акт от 05.

Акты приемки-сдачи услуг генподряда, представленные ответчиком в материалы дела и подписанные им в одностороннем порядке, так же не конкретизированы. Получение указанных актов истец отрицает. Также см. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 21. Несогласованность условий оказания генподрядных услуг: конкретного объема оказывается услуг, сроков и порядка оплаты.

Услуги генподряда не включены и не отражены в составе смет и технического задания. Несмотря на наличие вышеуказанной судебной практики об отказе во взыскании стоимости генподрядных услуг, имеется достаточно большое количество судебных актов, в которых арбитражные суды отмечают, что отсутствие претензий о неоказании генподрядчиком услуг ответчиком во время исполнения договора подряда может быть расценено как договоренность стороны о вознаграждении генподрядчику, возникновение обязанности выплатить которое обусловлено только выполнением субподрядчиком договорных работ, подтвержденных актами о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Данная позиция нашла отражение в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24. Вместе с тем необходимо обратить внимание и на то, что при наличии возражений субподрядчика о том, что фактически услуги генерального подрядчика ему не оказывались, данные возражения подлежат исследованию и оценке судом с целью установления, какую деятельность и какие действия осуществлял генподрядчик в качестве соответствующих услуг.

При этом бремя доказывания этих обстоятельств лежит на самом исполнителе услуг Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 21. В целях минимизации рисков по иску о взыскании стоимости генподрядных услуг предлагаем Вам соблюдать следующие рекомендации: Пропишите, какие непосредственно генподрядные услуги будут оказываться и в каком объеме. Установите порядок расчета стоимости генподрядных услуг: в твердой денежной сумме, в процентном соотношении к стоимости выполненных работ генподрядный процент.

Определите порядок оплаты стоимости генподрядных услуг: ежемесячно не поздней определенной даты, по окончании выполнения работ на объекте или иным способом; Определите документ, которым будет подтверждаться оказание генподрядных услуг: это может быть самостоятельный акт оказания генподрядных услуг или включение услуг генподряда в акт выполненных работ с указанием, какие непосредственно услуги были оказаны и в каком объеме, а также их стоимость.

По договору подряда обязанности по составлению смет возложены на нас. Заказчик выбирает коммерческое предложение с наименьшей ценой 4 из предоставленных нами коммерческих предложений от трех поставщиков и согласовывает его в смете.

В том случае, если цена материала оказывается ниже согласованной по смете, нас обязывают прописывать стоимость по счету-фактуре, если выше — по сметной стоимости. Получается, что если мы покупаем материал за 100 руб.

Разве это правильно? На каком основании можно требовать разницу? Письмом Управления ценообразования Госстроя России от 17. Оплата выполненных строительно-монтажных работ должна производиться в полном объеме.

Далее Генподрядчик выставляет Субподрядчику счет на оказание генподрядных услуг и Субподрядчик его оплачивает. При такой схеме если Вы купили материал за 100 рублей, то при оплате выполненных работ Вам и оплатят 100 рублей. В действиях Субподрядчика видно стремление руководителя строительной организации подписать договор любой ценой, что порождается или некомпетентностью руководителя, или безвыходным положением организации. И то и другое приводят в дальнейшем к давлению руководителя на сметчиков с целью увеличить стоимость работ всеми возможными средствами.

При заключении договора на строительство объекта, финансирование которого осуществляется за счет бюджетных средств, цена договора в основном является твердой; то есть неизменной до окончания строительства. В том случае, если Заказчик на стадии разработки сметной документации произвел мониторинг цен на материалы и выбрал поставщиков материалов с наименьшей ценой, то при оплате выполненных работ по договору с твердой ценой Заказчик, согласно п.

Обращаем внимание на то, что для Субподрядчика имеет значение договор, заключенный с Генподрядчиком, который, с юридической точки зрения, не зависит от договора Генподрядчика с Заказчиком.

Как оформить и отразить в учете доходы и расходы генерального подрядчика

Нужно сформировать проводки у генподрядчика по расходам на СМР собственными силами и субподрядчиками. А еще отразить доходы генподрядчика от выполненных работ и оказанных субподрядчику услуг. Разберемся, как отразить в учете такие операции. Проводки по расходам генподрядчика Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности п. Основанием для отражения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком в составе расходов, являются документы, оформляемые при передаче результатов выполненных работ отдельных этапов строительства генподрядчику. Подробнее об этом см.

Услуги генподряда

Корректировка в целях налогообложения Аналогично тому, как корректирующий акт отражается в бухучете, его следует отражать и в налоговом учете. При этом если уточняющий акт получен в одном отчетном периоде, а уточнения касаются предыдущих отчетных периодов, то в налоговую инспекцию нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за те отчетные периоды, за которые производится корректировка. Если уточняющий акт получен в следующем налоговом периоде, а корректировке подлежат объемы работ за предыдущий налоговый период, то уточненные налоговые декларации подаются за предыдущий налоговый период и предыдущие отчетные периоды, за которые производится корректировка. Кроме того, необходимо скорректировать налог на добавленную стоимость и, как следствие, выписанные ранее счета-фактуры. Действующие нормативные документы разрешают вносить исправления в счета-фактуры. Однако такая практика применима в отношении счетов-фактур, не проведенных в книге покупок и книге продаж. В отношении счетов-фактур, учтенных в книге покупок и книге продаж, порядок внесения исправлений не предусмотрен. Тем не менее нормативно не запрещено в последующих отчетных периодах выписывать правильные счета-фактуры взамен выписанных с ошибками. Поэтому предлагается следующий вариант внесения исправлений в счета-фактуры. Субподрядчик направляет генподрядчику письмо об аннулировании счета-фактуры, выписанного ранее на сумму стоимости работ, по которой были допущены ошибки при ее оценке.

Проводки, чтобы отразить расходы генподрядчика

Бухгалтерский учет договора подряда у подрядчика При ведении бухгалтерского учета по договору подряда необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета. На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору. Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете 20. Списание затрат осуществляется по мере сдачи произведенных работ заказчику. Порядок сдачи работ определяется условиями договора подряда: по мере выполнения всего объема работ и поэтапной сдачи выполненных работ.

обеспечение пожарно-сторожевой охраной территории строительства; Генподрядные услуги отражаются в бухгалтерском учете следующим. Как сформировать проводки у генподрядчика по расходам на СМР и отразить выполненных работ (отдельных этапов строительства) генподрядчику. Как правило, стоимость таких услуг закладывается генподрядчиком в расчет стоимости строительства, т.е. входит в уплачиваемую.

Вы здесь 1. Общие положения 1. Настоящее положение определяет основные функции генерального подрядчика в части его взаимоотношений с заказчиком и субподрядчиками.

Очень часто в договорах строительного подряда предусмотрено выполнение генподрядчиком определенных услуг, так называемых генподрядных услуг, за которые определена плата. Выполнение данных услуг необходимо прописать в договоре, при этом, можно предусмотреть и другие обязательства, руководствуясь действующим законодательством, строительными нормами и правилами, исходя из проекта и прочих условий на объекте строительства. Порядок предоставления услуг и их оплаты может быть определен в особых условиях к договору субподряда. Но в договоре разрешается предусмотреть и иной порядок расчетов. На выполненные услуги генподрядчик предоставляет субподрядчику Акт об оказании услуг, а также счет-фактуру, поскольку стоимость услуг генподрядчика подпадает под обложение НДС. В бухгалтерском учете субподрядчика будут сделаны следующие записи: Дебет 20 Кредит 60 — отражены услуги генподрядчика по Акту об оказании услуг; Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС с генподрядных услуг на основании счета-фактуры, полученного от генподрядчика; Дебет 68. В налоговом учете субподрядчик принимает генподрядные услуги как расходы на приобретение работ услуг производственного характера, в периоде подписания Акта об оказании услуг, поскольку они обоснованы, направлены на выполнение работ по договору субподряда, а следовательно, они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и кроме того документально подтверждены, имеется Акт об оказании услуг, подписанный сторонами.

Учебники по экономике 3. Учет генподрядных услуг Договором строительного подряда могут предусматриваться услуги генерального подрядчика по обслуживанию субподрядчика, необходимые для осуществления строительства ст. Порядок предоставления генподрядных услуг, их состав и рекомендуемые размеры приведены в Положении о взаимоотношениях организаций - генеральных подрядчиков с субподрядными организациями, утвержденном Постановлением Госстроя СССР и Госплана СССР от 03.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет, налогообложение и отчетность застройщика.