Хозяйственные предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам Совместные предприятия Предприятия, юридический или фактический адрес которых находится в Турции, относятся к резидентам, и с них взимается налог на доход, полученный в Турции и в других странах. Если юридический и фактический адрес предприятия находится за пределами Турции, то оно считается нерезидентом. С таких предприятий взимается налог только на тот доход, который получен на территории Турции. Юридический адрес — это место, указанное в уставе предприятия или в законе об учреждении предприятия-налогоплательщика, а фактический адрес — это место осуществления экономической деятельности и управления ею. Дивиденды, выплачиваемые предприятиями-резидентами другим предприятиям-резидентам, не облагаются налогом. Ввиду того, что прирост уставного капитала предприятия за счет нераспределенной прибыли не считается выплатой дивидендов, то налог на дивиденды в таком случае не удерживается.
Налог на прибыль (доходы) корпораций: Фискальная роль налога на прибыль корпораций в США существенно ниже по сравнению с подоходным . Эти доходы не признаются доходами для целей налогообложения прибыли, потому что они облагаются другими налогами, либо это налог на игорный. Доходы, не признаваемые для целей налогообложения прибыли Кроме того, надо сказать, что объект налога на прибыль — это доход.
Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году
Налог на прибыль доходы корпораций Фискальная роль налога на прибыль корпораций в США существенно ниже по сравнению с подоходным налогом корпоративный налог занимает лишь третье место в налоговых доходах федерального бюджета США после подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. Налог на прибыль корпораций взимается из чистой прибыли, то есть с валового дохода за исключением разрешённых льгот. Расчёт налогооблагаемого дохода осуществляется в несколько этапов. Определяется валовый доход суммируется выручка от реализации товаров, работ, услуг, дивиденды, доходы от прироста капитала, роялти, поступления рентных платежей и другие доходы. Из валового дохода вычитаются обычные скидки: зарплата, налоги, уплаченные штатам и местные налоги, взносы в фонды социального страхования, расходы на ремонт, безнадёжные долги, амортизация, расходы на рекламу, благотворительные взносы и другие аналогичные расходы. Из валового дохода, уменьшенного на величину обычных скидок, вычитаются специальные скидки: чистые операционные убытки, расходы на НИОКР, расходы на капитальный ремонт, реставрацию зданий и другие аналогичные расходы. Налогообложение иностранных корпораций зависит от наличия постоянного представительства на территории США. Если иностранная компания имеет постоянное представительство на территории США, к ней применяются условия налогообложения, аналогичные для корпораций-резидентов США. Например, налоговый кредит на исследования и разработки, целевой налоговый кредит в отношении заработной платы определённой группы работников, выполняющих экономически невыгодные работы, специальный энергетический кредит — для инвестиций в солнечное, геотермальное оборудование. Консолидированное налогообложение родственных корпораций даёт определённые преимущества такие, как использование потерь и расходов одной компании для уменьшения налогооблагаемого дохода другой, перераспределение прибыли между членами группы, освобождение от налогов дивидендов, выплачиваемых внутри группы. В отличие от федерального корпоративного налога, корпоративный налог штатов взимается по пропорциональным ставкам. И в заключение напомним, что механизм корпоративного налогообложения в США предусматривает следующее: корпоративный налог, уплаченный на территории того или иного штата, подлежит вычету из суммы федерального корпоративного налога.Что такое налог на прибыль организаций
Попробуйте курс за Бесплатно Текст видео Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких льгот по налогу на прибыль. Действительно, в главе 25 мы не найдем статьи или пункта, где было бы сказано, что налогоплательщики имеют право на налоговые льготы. Но тем не менее есть статья 251 в 25 главе, которая содержит перечень доходов, которые не облагаются налогом на прибыль, доходы не признаваемые таковыми для целей налогообложения, или Необлагаемые доходы.
По своей экономической сути это, конечно, перечень налоговых льгот, но сам законодатель не называет это налоговыми льготами, а указывает только на то, что в ряде случаев доходы, которые получены налогоплательщиком, которые по своей сути представляют собой экономическую выгоду, все-таки для цели налогообложения не включаются в налоговую базу и налогом не облагаются.
В каких же случаях это происходит и почему? Во-первых, это суммы косвенных налогов, которые получены налогоплательщиками от покупателей. Речь идет о налоге на добавленную стоимость — НДС, или акцизе. Поскольку это суммы косвенных налогов, то они не являются доходом нашего налогоплательщика, а в силу установленных правил Налогового кодекса РФ подлежат перечислению в бюджет. Поэтому для нашего налогоплательщика они не являются ни доходом и расходом, и в этом смысле законодатель их исключает из тех доходов, которые поступили в адрес налогоплательщика.
Поскольку действует принцип всеобщности налогообложения, и все поступления, которые налогоплательщик получил на свой расчетный счет, или отразил у себя на балансе, признаются, презюмируются доходом, то такое изъятие как раз и есть изъятие из общего правила.
Следующий пример, который тоже понятен и объясним — это Доходы от игорного бизнеса, а также доходы, которые получает наш налогоплательщик в рамках специальных налоговых режимов. Эти доходы не признаются доходами для целей налогообложения прибыли, потому что они облагаются другими налогами, либо это налог на игорный бизнес, либо это налог, который взимается в рамках упрощенной системы налогообложения УСН , либо налог, который взимается в рамках единого налога на вмененный доход.
В этом случае, в силу того, что законодатель применяет другие налоги, то эти суммы в налоговую базу не включаются. Далее, законодатель говорит о том, что если наш налогоплательщик получил имущество или имущественные права, в пределах вклада, взноса участника хозяйственного общества или товарищества при выходе или выбытии его из хозяйственного общества или товарищества, то это имущество не признаётся доходом для целей налогообложения.
За этим стоит совершенно очевидно то, что в данном случае отсутствует реализация, поскольку вложения в уставный складочный капитал или получение обратно своего имущества, когда налогоплательщик выходит из товарищества или общества, не является реализацией, во-первых, а во-вторых, в данном случае нет никакой экономической выгоды, потому что налогоплательщик вложил в организацию, в хозяйственное общество какую-то сумму и получил назад ее ровно в той же величине.
Здесь нет никакого превращения имущества. Если же он получил больше, чем вложил, то, соответственно, разница между первоначальным взносом и полученной суммой будет рассматриваться в качестве его дохода, внереализационного дохода. В следующем примере законодатель говорит о том, что если наш налогоплательщик получил имущество, денежные средства от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ и услуг, то у него доход не возникает.
Это интересный сюжет, так называемые авансовые платежи налогом на прибыль не облагаются. До тех пор, пока не будет произведен окончательный расчет между двумя налогоплательщиками. И, казалось бы, что с точки зрения публичного интереса это очень рисковое решение, поскольку налогоплательщики могут в своих договорах записывать, что эта сумма всегда авансовая сумма, не окончательная, и тем самым отодвигать момент возникновения обязанности по уплате налога.
Однако законодатель эту конструкцию вводит симметрично. Правило, которое относится к доходам, такое же правило относятся и к расходам. Поэтому две стороны, и налогоплательщик, который получил сумму в виде предварительной оплаты, и тот, который уплатил, они не включают у себя ни в доход ни в расход.
И в этой части публичный субъект свой интерес оберегает, а стороны таким образом должны учитывать свои интересы и принимать решение, надо ли им использовать какие-то уловки, связанные с указанием того, что это не окончательный расчет, а только предварительный. Поскольку у одного налогоплательщика это будет доход, а у другого — это будет расход.
И, соответственно, они должны договориться о том, с какого момента возникает доход и, соответственно, расход. Аналогично законодатель говорит о том, что если налогоплательщики используют такой гражданско-правовой механизм, как залог или задаток, то также имущество, полученное в форме залога или задатка, не признается доходом до тех пор, пока не будет произведен окончательный расчет по гражданско-правовому договору. Далее, пример, когда публичный субъект обеспечивает свой публичный интерес — это как раз ситуация, предусмотренная в 251 статье Налогового кодекса РФ, когда по решению государственного или муниципального органа, учреждения получают имущество, и в этой части имущество передается для реализации публичного интереса, соответственно, у налогоплательщика, получателя такого имущества, доход не возникает.
Есть и другие ситуации, которые не связаны с участием публичного субъекта, например, это ситуация, когда имеются две или более зависимых организаций. Причем доля участия одного в другой превышает более 50 процентов, например, более 50 процентов акций одной организации в другой, так называемые материнские и дочерние компании. И в случае передачи имущества от одного такого налогоплательщика к другому, налог на прибыль с этих сумм не взимается, но при соблюдении определенных условий, если в данном случае такое имущество в течение года не перепродается, не отчуждается, то такое имущество, которое передается от материнской компании к дочерней или наоборот, для целей, которые связаны с организацией в крупном бизнесе какого-то проекта, для того, чтобы собрать имущество для реализации какого-то проекта, то в этом случае момент этот учтен и налог на прибыль в данном случае не возникает.
Еще одним примером, который отличается от всех предыдущих, является ситуация, когда налогоплательщик, получивший из бюджета проценты по статье 78 либо 79 Налогового кодекса РФ, эти проценты в облагаемую базу не включает. О чем здесь идет речь? Речь идет о том, что если с налогоплательщика неправомерно взыскали сумму налога, или налогоплательщик уплатил сумму налога, превышающую его налоговые обязательства и таким образом излишне уплатил в бюджет те или иные платежи, он имеет право на возврат, если срок возврата, который предусмотрен как раз в статьях 78, 79 Налогового кодекса РФ нарушен, то налогоплательщику причитаются проценты за такое удержание имущества публичного субъекта.
В гражданском кодексе это называется неосновательное обогащение. В Налоговом кодексе РФ этот термин не используется, но тем не менее проценты за такое неправомерное удержание имущества налогоплательщиков у публичного субъекта предусмотрены. Если налогоплательщик получает эти суммы, то они доходом не признаются, и об этом прямо указано в статье 251. Надо сказать, что если бы такого прямого указания не было, то, конечно, в силу принципа всеобщности налогообложения эти суммы налоговый орган расценивал бы, безусловно, как подлежащие обложению, поскольку здесь есть приращение имущества.
Далее, в статье 251, которая содержит достаточно много различных ситуаций, есть еще два сюжета, которые указывают на то, что законодатель учитывает особенности различных налогоплательщиков — это целевое финансирование и целевое поступление. В ситуации целевого финансирования речь идет о том, что у нас в числе налогоплательщиков присутствуют казенные учреждения, присутствуют бюджетные и автономные учреждения, которые получают из бюджета средства на свое финансирование.
Либо в форме лимитов бюджетных обязательств, либо в форме субсидий на выполнение государственного задания, либо на иные цели. В этом случае законодатель, безусловно, правомерно и экономически справедливо, не считает это доходами, поскольку средства предоставляются для реализации публичного интереса, и в силу прямого указания статьи 251 эти суммы в налоговую базу не включаются и налогом не облагаются. Кроме того, законодатель предусматривает, что если некоммерческая организация создана для осуществления некоммерческой деятельности, то вступительные взносы и членские взносы, паевые взносы, пожертвования в адрес этой организации, которая осуществляет социально полезную деятельность, также не включаются в облагаемую базу и не облагаются налогом при условии, что эти средства используются целевым образом.
Поэтому такие налогоплательщики должны вести раздельный учет и отчитываться перед налоговым органом о целевом характере использования таких средств целевого поступления или целевого финансирования. Ознакомьтесь с нашим каталогом Присоединяйтесь бесплатно и получайте персонализированные рекомендации, обновления и предложения. Начать Coursera делает лучшее в мире образование доступным каждому, предлагая онлайн-курсы от ведущих университетов и организаций.
Доходы, не признаваемые для целей налогообложения прибыли
Тем этот спецрежим и отличается от ОСНО, что у него свой принцип налогообложения. Ну и есть те редкие случаи, когда налог на прибыль при УСН платить все-таки надо. Налогооблагаемая прибыль при УСН может быть выражена в виде совокупного дохода или в форме разницы между доходами и учитываемыми расходами. Правовая регламентация особенностей применения УСН осуществляется в главе 26. Отметим, что в регионах могут действовать пониженные ставки налога УСН. УСН: прибыли и убытки Налогоплательщики, перешедшие на упрощенный спецрежим, в соответствии со ст. Спецрежим УСН предполагает возможность выбора одного из двух налоговых объектов — налогообложение доходов или разницы между доходами и расходами.
Налог на прибыль
Попробуйте курс за Бесплатно Текст видео Налоговый кодекс РФ не предусматривает никаких льгот по налогу на прибыль. Действительно, в главе 25 мы не найдем статьи или пункта, где было бы сказано, что налогоплательщики имеют право на налоговые льготы. Но тем не менее есть статья 251 в 25 главе, которая содержит перечень доходов, которые не облагаются налогом на прибыль, доходы не признаваемые таковыми для целей налогообложения, или Необлагаемые доходы. По своей экономической сути это, конечно, перечень налоговых льгот, но сам законодатель не называет это налоговыми льготами, а указывает только на то, что в ряде случаев доходы, которые получены налогоплательщиком, которые по своей сути представляют собой экономическую выгоду, все-таки для цели налогообложения не включаются в налоговую базу и налогом не облагаются. В каких же случаях это происходит и почему? Во-первых, это суммы косвенных налогов, которые получены налогоплательщиками от покупателей. Речь идет о налоге на добавленную стоимость — НДС, или акцизе.
Понятие дохода для целей налогообложения прибыли
Объектом налога на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Так коротко законодатель определяет объект налога на прибыль. Надо сказать, что прибыль — это один из возможных объектов, который перечислен в статье 38-й Налогового кодекса, и в самом налоге на прибыль организации мы видим в качестве объекта как прибыль, так и доходы организации. Прибыль, которая определяется, как прибыль, полученная налогоплательщиком, дальше распадается, с точки зрения законодателя, на следующие ситуации. Во-первых, прибыль — это доходы, которые уменьшены на понесенные расходы. Далее, законодатель говорит о том, что доходы бывают реализационные, то есть связанные с реализацией товаров, работ и услуг, и внереализационные, которые перечислены в самом Налоговом кодексе.
Доходы, не признаваемые для целей налогообложения прибыли Кроме того, надо сказать, что объект налога на прибыль — это доход. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от Особенности признания доходов и расходов при приобретении . Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих Есть доходы и расходы, которые не учитывают при.
Порядок учета выручки установлен в ст. Все важные аспекты ее учета рассмотрены в материале, полностью посвященном этой статье.
Налог на прибыль организаций
Российская практика[ править править код ] В 1992—2001 годах налог регулировался Законом РФ от 27. В РФ плательщиками налога на прибыль являются п. Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов ст. Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым.
.
.
.
.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Пока нет комментариев...