При исполнении кредитной организацией поручения налогоплательщика

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Федеральных законов от 27. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах инвестиционного товарищества. Федерального закона от 27. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства драгоценные металлы на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета. Взыскание налога производится по решению налогового органа далее в настоящей статье - решение о взыскании путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, . вкладов) клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на. При исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым Кредитная организация образуется на основе любой формы. На расчетном счете организации имеются денежные средства в достаточном или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии 60 НК РФ поручение налогоплательщика исполняется банком в течение.

О порядке исполнения обязанности по уплате налогов

Статья 60 НК РФ. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов, страховых взносов Новая редакция Ст. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства далее в настоящей статье - поручение налогоплательщика , а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации далее в настоящей статье - поручение налогового органа в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением операций по перечислению налога посредством осуществления трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при осуществлении которого налогоплательщика обслуживает иностранный банк. При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета субсчета , срок, установленный абзацем первым настоящего пункта для исполнения банком поручения налогоплательщика, продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет субсчет , но не более чем на пять операционных дней. При наличии денежных средств драгоценных металлов на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, или поручения налогового органа в срок, установленный настоящим Кодексом, в связи с отсутствием недостаточностью денежных средств драгоценных металлов на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка Российской Федерации, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного настоящим Кодексом срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении частичном исполнении поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении частичном исполнении поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка его обособленного подразделения. Форма и форматы сообщения банка о неисполнении частичном исполнении поручения налогоплательщика или поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Кодексом. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога сбора за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящего Кодекса , а за счет иного имущества - в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 47 настоящего Кодекса. Неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.

N 677. Согласно п. На такую очередность указывают также ст. ГК РФ установлена очередность, применяемая для удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации ст.

Согласно ст. Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.

В четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами. Таким образом, погашение задолженности по налогам и сборам при ликвидации организации осуществляется в третью очередь. Требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки штрафа, пени , в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворяются после удовлетворения требований кредиторов первой, второй, третьей и четвертой очередей.

Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств в уплату требований налоговых органов может осуществляться с платежами третьей группы очередности. Помимо гражданского законодательства, очередность исполнения денежных требований при недостаточности средств на счете организации установлена также законодательством о несостоятельности банкротстве.

НК РФ в приведенных выше статьях обращается только к очередности, установленной гражданским законодательством. Согласно пункту 2 комментируемой статьи НК РФ, поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета субсчета , срок исполнения банком поручения налогоплательщика продлевается на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет субсчет , но не более чем на пять операционных дней.

Согласно Положению Банка России о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 16 июля 2012 г.

N 385-П, кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня, представляющего собой операционно-учетный цикл за соответствующую календарную дату, в течение которого все совершенные операции оформляются и отражаются в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

Операционный день включает в себя операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота и обработки учетной информации, обеспечивающий оформление и отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени.

Согласно пункту 2 ст. Пунктом 7 этой же статьи НК РФ установлено, что при исполнении банками поручений по возврату налогоплательщикам, налоговым агентам и плательщикам сборов сумм излишне уплаченных взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов плата за обслуживание по указанным операциям также не взимается.

N 2013-О. Согласно мнению заявителя в Конституционный Суд РФ, в силу своей неопределенности данная норма допускает при перечислении банком в бюджет суммы налогового платежа взимание с плательщика дополнительной платы. Такой платой может быть, например, тариф на услугу по заполнению заявления, платежного поручения или распечатку бумажной копии платежного поручения. КС РФ было отказано в удовлетворении заявления и подтверждена позиция суда общей юрисдикции, согласно которой законодательство не содержит запретов на введение банком для удобства клиентов сервисной услуги по автоматизированному заполнению работником банка реквизитов бланков платежных документов по просьбе клиента.

При этом у заявителя имелся выбор отказаться от данной сервисной услуги и самостоятельно заполнить документ на перечисление платежа в бюджет. Лицо, обратившееся в банк, вправе при необходимости самостоятельно заполнить документ на перечисление платежа в бюджет, а получение услуг для плательщика носит исключительно добровольный характер, их навязывание недопустимо. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", где такой же запрет установлен при перечислении сумм обязательных взносов в государственные внебюджетные фонды.

Пунктом 3 ст. Ситуации, связанные с недостаточностью средств на расчетном счете налогоплательщика и недостаточностью средств на корреспондентском счете банка, регулируются раздельно, так как существенно отличаются друг от друга. При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа.

Словосочетание "при наличии денежных средств на счете" в п. В случае, если договором банковского счета предусмотрена возможность кредитования счета ст. В случае задержки исполнения поручения налогоплательщика в связи с отсутствием недостаточностью денежных средств на корреспондентском счете банка или поручения налогового органа в связи с отсутствием недостаточностью денежных средств на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка его обособленного подразделения.

Форма и форматы сообщения банка о неисполнении частичном исполнении поручения налогоплательщика или поручения налогового органа и порядок его передачи в электронной форме устанавливаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Федеральной налоговой службой.

N 4-О отмечал, что конституционная обязанность налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло.

Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. Повторное списание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. В рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет.

При этом истолкование ст. Кроме того, КС РФ указал в развитие своей правовой позиции, что ст. В случае же неисполнения банком указанной обязанности он несет ответственность, предусмотренную главой 18 НК РФ. Не допускается формальное списание денежных средств со счета налогоплательщика в банке, при котором сумма налога сбора реально не перечисляется в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка.

В этой связи КС РФ в своем Определении от 25 июля 2001 года N 138-О разъяснил, что в случае признания банков и налогоплательщиков недобросовестными на них не распространяется правовая позиция КС РФ, в соответствии с которой конституционная обязанность каждого налогоплательщика считается исполненной в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика средств в уплату налога, поскольку, по существу, они от исполнения данной обязанности уклонились.

Государство в лице своих налоговых и правоохранительных органов должно осуществлять контроль за порядком исполнения банками публично-правовой функции по перечислению налоговых платежей в бюджет. В связи с этим в случае непоступления в бюджет соответствующих денежных средств для установления недобросовестности налогоплательщиков налоговые органы вправе - в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов - осуществлять необходимую проверку и предъявлять в арбитражных судах требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет, включая иски о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему Российской Федерации сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога сбора за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 НК РФ, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ.

В случае обнаружения налоговым органом факта неперечисления налога им направляется в банк требование о перечислении налога в бюджетную систему Российской Федерации, формат и порядок направления которого устанавливаются Федеральной налоговой службой. Данный Порядок применяется также при исполнении банком поручений местных администраций и организаций федеральной почтовой связи на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств, принятых от физических лиц - налогоплательщиков налоговых агентов, плательщиков сборов.

НК РФ предусмотрено два вида ответственности банков за ненадлежащее исполнение установленных ст. Во-первых, статьями 133 - 135. Во-вторых, неоднократное нарушение банком своих обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об отзыве лицензии на осуществление банковских операций.

Основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций установлены ст. Следует отметить, что ответственность банков за неперечисление несвоевременное перечисление налогов установлена также законодательством об административных правонарушениях. Дело в том, что с момента исполнения налоговой обязанности предоставления в банк платежного поручения на списание налога сумма в уплату налога является доходом соответствующего бюджета.

Банк списывает соответствующую сумму с расчетного счета налогоплательщика. С этого момента он считается уплаченным, а списанная сумма именуется незачисленным доходом бюджета. Ответственность за дальнейшее своевременное перечисление дохода бюджета возлагается на банк. Сумма дохода бюджета зачисляется на корреспондентский счет банка и затем перечисляется на счет Федерального казначейства для учета и распределения доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, открываемый в соответствии со статьей 218 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. Правоотношения с момента исполнения налоговой обязанности регулируются бюджетным законодательством, так как речь идет уже не о налоге, а о формировании доходов бюджетов ст.

В то же время контроль за банками и иными кредитными организациями по перечислению ими налоговых доходов осуществляют налоговые органы.

Налоги и налогообложение Платежное поручение на уплату налога было отправлено в срок. Банк задержал перечисление суммы платежа. На расчетном счете организации имеются денежные средства в достаточном количестве для уплаты налога. Также имеется отметка банка о том, что платежное поручение принято банком. Лицензия у банка не отозвана. Несет ли банк ответственность за несвоевременную уплату налога?

N 677. Согласно п. На такую очередность указывают также ст. ГК РФ установлена очередность, применяемая для удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица после погашения текущих расходов, необходимых для осуществления ликвидации ст. Согласно ст. Во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. В третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. В четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами. Таким образом, погашение задолженности по налогам и сборам при ликвидации организации осуществляется в третью очередь. Требования кредиторов о возмещении убытков в виде упущенной выгоды, о взыскании неустойки штрафа, пени , в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, удовлетворяются после удовлетворения требований кредиторов первой, второй, третьей и четвертой очередей.

Начало см. Статья 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации относительно вопросов, связанных с моментом уплаты налоговых доходов собственно налогов и сборов, а также пеней и штрафов , отсылает к налоговому законодательству. Данное утверждение, по нашему мнению, не совсем правильно, поскольку отношения, связанные с формированием доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, и отношения по зачислению средств являются бюджетными. Разработан порядок учета денежных средств, списанных банком с расчетного счета налогоплательщика в уплату налога, но не зачисленных на счета учета доходов бюджета. Если не установлено иное, в справке о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом указывается задолженность по налоговым платежам, включающая средства, не зачисленные на счета учета доходов бюджета см. Конституционное обязательство по уплате налога может считаться исполненным в тот момент, когда денежные средства поступили на бюджетные счета.

На расчетном счете организации имеются денежные средства в достаточном или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии 60 НК РФ поручение налогоплательщика исполняется банком в течение. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в срок, на корсчете кредитной организации, открытом в учреждении Банка России, о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в. При «исполненной обязанности» налогоплательщика может иметь место Кредитная организация обязана не позднее следующего рабочего дня поручений налогоплательщиков с отметкой об исполнении поручений и.

Исполнение поручений на перечисление налогов и решений о взимании налогов... Статья 62. Исполнение поручений на перечисление налогов и решений о взимании налогов. Кредитные организации обязаны исполнять поручения на перечисление налога, а также решения органов, осуществляющих налоговый контроль, о взимании налога в порядке очередности, установленной законодательством страны.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вычет «входного» НДС, банкротство должника, принудительное кредитование