П 10 ст 272 нк рф

Статья 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления Новая редакция Ст. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Комментарий к Ст. НК РФ. Налоговый кодекс 10) дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев. 8. 2 п. 1 ст. НК РФ).Если организация применяет метод начисления, .. к установленным нормам амортизации не применять (п.7 и п ст НК РФ). Пунктом 1 ст НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей Согласно пп.3 п.7 ст НК РФ для расходов в виде сумм комиссионных сборов, расходов .. старший юрисконсульт - евро (10,5 ч х евро). ¦.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Порядок признания расходов при методе начисления 1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров работ, услуг , расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Налогоплательщик признает расходы от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, в том налоговом отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, но не ранее даты выделения на участке недр нового морского месторождения углеводородного сырья либо в случаях, предусмотренных пунктом 8 статьи 261 настоящего Кодекса, даты принятия налогоплательщиком решения о завершении работ по освоению природных ресурсов либо их части на указанном участке недр или о полном прекращении работ на участке недр в связи с экономической нецелесообразностью, геологической бесперспективностью или по иным причинам. Если на участке недр выделено более одного нового морского месторождения углеводородного сырья, сумма расходов до даты выделения на участке недр новых морских месторождений углеводородного сырья, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой на каждом новом морском месторождении на этом участке недр, определяется с учетом положений пункта 4 статьи 299. Указанные в настоящем пункте расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на даты, соответствующие датам признания аналогичных видов расходов в соответствии с пунктами 2 - 8. Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары работы, услуги ; дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг работ - для услуг работ производственного характера.

Налоговый учет

Статья: Нюансы признания расходов в налоговом учете: когда следует признать расходы согласно пп. Если эти расходы относятся в налоговом учете организации к прочим или внереализационным, то для них в Налоговом кодексе РФ установлен особый порядок признания.

Вместе с тем при использовании этого порядка между налоговыми органами и налогоплательщиками часто возникают конфликты из-за того, что одни и те же положения российского законодательства стороны трактуют по-разному. О позиции налоговых органов и о том, как применить эту позицию для минимизации налоговых рисков, рассказывается в статье.

Часто споры с налоговой инспекцией возникают в отношении расходов, позволяющих организациям уменьшить налогооблагаемую прибыль в конкретном отчетном налоговом периоде. Одним из спорных вопросов, возникающих в ходе налоговых проверок, является дата признания организациями, использующими метод начисления, нескольких групп расходов согласно пп.

Анализ норм п. Как же в этом случае поступить бухгалтеру? Пунктом 1 ст. Включить в расходы можно только обоснованные экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные в целях получения доходов п. Это общий подход к признанию расходов при методе начисления.

Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок п. Означает ли это, что, если в разделе договора "Порядок оплаты услуг" в качестве расчетного периода установлен период с 15-го числа одного месяца по 15-е число другого, всю сумму затрат за этот расчетный период можно учесть в последнем из этих двух месяцев?

Такой вывод явно противоречит общему правилу признания расходов при методе начисления. Если такой расчетный период выпадет на границу отчетного или налогового периода, то затраты необходимо распределить между двумя смежными отчетными налоговыми периодами.

Для каждой группы расходов при методе начисления установлен собственный порядок признания. При осуществлении расходов период их учета возникновения определяется документом, в соответствии с которым обязательства по договору, на основе которого возникли эти расходы, признаются выполненными. Только после этого организация вправе признать расходы в налоговом учете.

Согласно пп. При этом никаких особых условий применения того или иного варианта законодателем не установлено. На практике это означает возможность использования налогоплательщиком наиболее выгодного для него варианта. Порядок признания отдельных видов расходов при методе начисления Комиссионные сборы Согласно пп. В данном случае под комиссионными сборами понимаются комиссионные и иные вознаграждения, взимаемые за посреднические услуги по реализации товаров работ, услуг налогоплательщика по договорам поручения, комиссии, агентским и иным договорам.

В гражданском законодательстве Российской Федерации предусмотрены три основные формы оформления посреднических отношений: договор поручения гл. Все посреднические договоры заключаются и исполняются за счет и в пользу доверителя, комитента или принципала.

Комитент доверитель, принципал утверждает отчет, который становится основанием для начисления комиссионного вознаграждения комиссионеру поверенному, агенту. Именно утверждение отчета означает, что работа посредника считается выполненной. Следует обратить внимание на то, что по договору комиссии по исполнении поручения комиссионер составляет отчет комиссионера, обязательный для представления комитенту ст. По договору поручения поверенный обязан представить доверителю отчет только в случае, если это требуется по условиям договора или характеру поручения ст.

В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором. Если порядок представления отчета не указан в условиях агентского договора, отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора п. Если срок представления отчета не установлен, то этот документ должен составляться сразу же после исполнения поручения комитента доверителя, принципала на основании п.

Налоговым кодексом РФ не определен срок составления и передачи отчета посредника. Статьей 316 НК РФ установлен только срок представления извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества имущественных прав - три дня с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация. В целях снижения налоговых рисков и обеспечения возможности своевременного признания в учете суммы комиссионного вознаграждения, по мнению автора, в условиях посреднических договоров необходимо предусмотреть конкретные порядок и сроки получения комитентом доверителем, принципалом отчета посредника.

Это может быть определенный день или период времени, в течение которого отчет должен быть передан, или срок, установленный НК РФ для представления извещения комиссионера.

Согласно п. Следует предусмотреть и дополнительные меры контроля за своевременным и правильным документированием совершаемых операций, например в виде санкций за нарушение контрагентом сроков представления и порядка оформления отчета посредника. Несвоевременное представление отчета не освобождает комитента доверителя, принципала от налоговой ответственности. Следует заметить, что форма отчета посредника, являющегося первичным учетным документом для комитента доверителя, принципала , Госкомстатом России в составе унифицированных форм первичной учетной документации не предусмотрена.

В связи с этим комиссионер поверенный, агент составляет такой отчет в произвольной форме с соблюдением требований п. Москве от 11. Это означает, что если в первичных документах нет обязательных реквизитов, установленных ст. Следовательно, эти расходы не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Вследствие этого форму отчета посредника, соответствующую установленным требованиям, необходимо утвердить в приложении к приказу об учетной политике организации-комиссионера поверенного, агента.

При принятии отчета посредника комитент доверитель, принципал должен также обратить внимание на оформление приложенных документов, подтверждающих исполнение договора. Расходы в виде вознаграждения поверенного, комиссионного и агентского вознаграждения, а также приобретаемые при помощи таких посредников услуги сторонних организаций то есть расходы, произведенные в пользу доверителя, комитента, принципала и возмещаемые ими по условиям соответствующих договоров учитываются у комитента доверителя, принципала , применяющего метод начисления, как обычные услуги сторонних организаций в общеустановленном порядке в соответствии с требованиями п.

При этом документом, служащим основанием для проведения расчетов в рамках посреднических договоров, является отчет комиссионера поверенного, агента , подтверждающий факт исполнения поручения комитента доверителя, принципала или совершения посреднической сделки. Следовательно, на дату составления отчета в налоговом учете у комитента доверителя, принципала , применяющего метод начисления, должны быть признаны расходы на уплату комиссионного вознаграждения.

Данный подход правомерен также и для определения даты признания комитентом доверителем, принципалом иных возмещаемых им по условиям договора расходов, произведенных в его пользу комиссионером поверенным, агентом в календарных рамках действия посреднического договора.

Такой подход позволяет организации аргументированно доказать проверяющему налоговому инспектору правомерность определения даты учета расходов в виде суммы комиссионных сборов. Расходы на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы предоставленные услуги Услуги являются самостоятельным объектом гражданского права ст. Применительно к гражданским правоотношениям термин "оказание услуги" означает "совершение определенных действий" или "осуществление определенной деятельности" и охватывает обширную группу различных договоров.

Это, во-первых, собственно договоры возмездного оказания услуг, регулирующие те виды услуг, которые пока еще не выделены ГК РФ в специальные типы договоров.

Нормы гл. Они призваны регулировать обширный, причем неограниченный перечень услуг. Договор на предоставление любого вида услуг, как входящих, так и не входящих в указанный перечень, регулируется гл. Во-вторых, в Гражданском кодексе РФ определены работы и услуги, порядок оказания и отношения сторон которых регулируются положениями следующих видов договоров: подряда гл. В большинстве случаев результат деятельности исполнителя услуг не имеет вещественного содержания, то есть услуги носят нематериальный характер и неосязаемы.

В связи с этим для целей налогообложения услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. Под реализацией услуг в налоговом законодательстве понимается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу в том числе обмен услугами , а в случаях, предусмотренных НК РФ, - оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе п. На основании п.

Для целей исчисления налога на прибыль налоговое законодательство подразделяет работы и услуги на следующие группы: - работы и услуги производственного характера, учитываемые в составе материальных расходов; - работы и услуги, выполненные сторонними организациями, учитываемые в составе прочих или внереализационных расходов.

Работы и услуги производственного характера В пп. К таким расходам не относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также затраты на выполнение этих работ оказание услуг структурными подразделениями налогоплательщика. Следует напомнить, что к работам услугам производственного характера относятся: - выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы; - транспортные услуги сторонних организаций включая индивидуальных предпринимателей и или структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья материалов , инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного центрального склада в цеха отделения и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров контрактов.

Перечисленные затраты в целях исчисления налога на прибыль признаются материальными расходами пп. Датой их осуществления при методе начисления является дата подписания акта приемки-передачи услуг работ производственного характера п.

Работы и услуги, учитываемые в составе прочих или внереализационных расходов В отличие от затрат на приобретение работ и услуг производственного характера, при осуществлении расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы предоставленные услуги , учитываемые в составе прочих или внереализационных расходов, период их учета возникновения определяется документом, в соответствии с которым подобные расходы осуществлены Письмо МНС России от 26.

Москве от 16. В налоговом законодательстве документальное оформление затрат, произведенных организацией, связано с признанием этих затрат в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль п. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства РФ не только налогового, бухгалтерского, бюджетного, но и других отраслей права.

Порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством РФ предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов для оформления хозяйственных операций разд. В связи с этим операции по оказанию услуг выполнению работ сторонними организациями должны быть тщательно задокументированы.

Для подтверждения обоснованности расходов по договорам подряда и возмездного оказания услуг необходимо оформлять смету расчет стоимости работ или услуг , а также двусторонний письменный акт приема-сдачи результатов выполненных работ или оказанных услуг п.

В ходе исполнения договора следует вести учет объемов услуг и времени их оказания. Промежуточный и или окончательный результат оказания услуги необходимо определять в двустороннем акте исходя из установленной договором формы учета затраченное время на оказание услуги, реализованный объем услуг и т. Расчеты по указанным договорам должны производиться исходя из результатов, отраженных в двустороннем акте. Согласно рекомендациям Минфина России, данным в Письме от 20.

Факт оказания многих видов услуг подтверждается двусторонним актом, фиксирующим конкретный перечень и стоимость оказанных услуг, а также иную подробную информацию. Такой акт необходимо составлять в ситуациях, когда: - факт оказания услуг нельзя определить или подтвердить на основании иных документов, оформление которых предусмотрено договором или иными нормативно-правовыми актами; - необходимо установить факт отсутствия у сторон претензий, связанных с исполнением договора.

Следует заметить, что такой акт включен в Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденный МВЭС России от 01. Налоговые органы в ходе проверки исполнения договоров возмездного оказания услуг требуют наличия подписанного сторонами акта об исполнении обязательства, а также итогового документа как правило, в виде отчета о выполненной работе, письменно фиксирующего исполнение обязательства, то есть факт оказания услуг.

Данное требование основано на норме п. Госкомстатом России не разработана унифицированная форма акта приема-передачи выполненных работ оказанных услуг. В связи с этим организация, оказывающая услуги, вправе самостоятельно разработать форму такого первичного учетного документа и утвердить ее в приложении к приказу об учетной политике.

Разработанная форма акта должна отвечать требованиям, установленным п. МНС России в Письме от 16. Как показывает практика, при оказании консультационных услуг налоговые интересы заказчика услуг будут более защищены, если: - наряду с актом приема-сдачи оказанных услуг будет оформлен подробный отчет о проделанной работе в рамках такого договора; - в условиях договора предусмотрено, что моментом выполнения услуг является дата представления заказчику отчета консультантов, а моментом признания расходов - дата утверждения этого отчета заказчиком.

В этом случае не потребуется составление акта приема-сдачи оказанных услуг. Пример 1. ООО "Лэнс" заказчик заключило договор на абонентское обслуживание с юридической фирмой "Юникс" исполнитель. Согласно договору исполнитель предоставляет юридическое консультационное обслуживание заказчику по конкретным вопросам проектам после получения соответствующих поручений заказчика. Также исполнитель обеспечивает выполнение иных видов правовой работы, которые необходимы для осуществления уставной деятельности заказчика.

В соответствии с договором учет письменных, устных, а также телефонных консультаций и консультаций по электронной почте должен вести заказчик. При этом запросы заказчика даже на устные консультации должны поступать к исполнителю в письменной форме и подписываться уполномоченными должностными лицами заказчика на уровне начальников отделов.

В договоре также указано, что моментом выполнения работ является дата представления заказчику отчета консультантов, а моментом признания расходов - дата утверждения этого отчета заказчиком.

Условиями договора предусмотрено: - услуги оплачиваются из следующих почасовых ставок специалистов исполнителя в условных единицах условная единица соответствует рублевому эквиваленту одного евро по курсу Банка России на день оплаты : старший партнер - 600 евро;.

Статья 272 НК РФ. Порядок признания расходов при методе начисления

Позиция 1. Расходы госпошлина, сбор и т. Аналогичные выводы содержит: Практическое пособие по налогу на прибыль Письмо Минфина России от 30. Постановление ФАС Московского округа от 12. В соответствии с п.

ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ МЕТОДЕ НАЧИСЛЕНИЯ (ПО СТ. 272 НК РФ)

Используем п. Ответ на вопрос дан по телефону Анна Тимофеева Добрый день! Списание материалов без дефектного акта, риск для налогов Ответ на вопрос дан по телефону Ярослав Кургляков налог на прибыль. Организация взяла займ, по которому начисляются проценты. В каком случае включать их в расходы: по мере начисления процентов или по мере уплаты? Ответ юриста: При расчете налога на прибыль проценты по полученному займу кредиту учтите в составе внереализационных расходов подп. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу можно уменьшить в день начисления процентов по условиям договора. При этом соблюдайте следующие правила:— если по договору займа кредита организация платит проценты более чем за один отчетный период, начисляйте их ежемесячно ежеквартально в течение всего срока действия договора.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 2 полезных статьи НК РФ

Статья: Нюансы признания расходов в налоговом учете: когда следует признать расходы согласно пп. Если эти расходы относятся в налоговом учете организации к прочим или внереализационным, то для них в Налоговом кодексе РФ установлен особый порядок признания. Вместе с тем при использовании этого порядка между налоговыми органами и налогоплательщиками часто возникают конфликты из-за того, что одни и те же положения российского законодательства стороны трактуют по-разному. О позиции налоговых органов и о том, как применить эту позицию для минимизации налоговых рисков, рассказывается в статье. Часто споры с налоговой инспекцией возникают в отношении расходов, позволяющих организациям уменьшить налогооблагаемую прибыль в конкретном отчетном налоговом периоде.

Пунктом 1 ст НК РФ установлено, что расходы, принимаемые для целей Согласно пп.3 п.7 ст НК РФ для расходов в виде сумм комиссионных сборов, расходов .. старший юрисконсульт - евро (10,5 ч х евро). ¦. Для таких расходов абз. 3 п. 2 ст. НК РФ установлено императивное правило: они указанных документов (Письмо от N /2/ 10). Комментарий к статье НК РФ в действующей редакции. России от N /2/10 для налогоплательщиков, применяющих лицензий, патентов, сертификатов и т.п. учитываются равными долями в течение.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1. Федеральных законов от 29.

Статья: "Загадочный" пп. Эта норма предлагает три варианта на выбор. В чем они заключаются? Какой из них предпочесть в каждом конкретном случае? Прежде чем комментировать рассматриваемое положение НК РФ, считаем необходимым привести его. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. Какие расходы? Правилу пп.

Порядок признания расходов при методе начисления Согласно нормам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль налогоплательщики уменьшают полученные доходы на все произведенные, обоснованные и документально подтвержденные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они осуществлены для получения дохода. Однако имеются определенные ограничения по видовому составу затрат, которые можно подразделить на три группы: - по размеру расхода, который может быть признан при налогообложении; - по срокам, в течение которых расходы могут быть признаны для целей налогообложения; - по условиям, при которых расходы могут признаваться для целей налогообложения. Приведем перечень расходов, нормы признания которых регламентированы НК РФ: - расходы по долгосрочному страхованию жизни, пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению, добровольному личному страхованию ст. Приведем перечень расходов, нормы признания которых установлены постановлениями Правительства РФ: - расходы, связанные со служебными командировками на территории Российской Федерации постановление от 02. Следует отметить, что вышеперечисленные виды ограничиваемых расходов одинаковы для организаций, применяющих метод начисления и кассовый метод. Основные принципы признания расходов в целях налогообложения при методе начисления изложены в п.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Необоснованная налоговая выгода: ст. 54.1 в НК РФ - есть ли ясность?