Налоговый контроль формы и методы

Литература 3. Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков. Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

Определены формы и методы налогового контроля, раскрыты особенности проведения выездных и камеральных налоговых проверок, рассмотрена. Налоговый контроль – это регламентированная законодательством Задачи налогового контроля реализуются через его формы, виды и методы. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами.

31.3. Формы и методы налогового контроля

В результате данные мероприятия можно разделить на формы и методы налогового контроля. Способы осуществление контроля над соблюдением налогового законодательства — это формы налогового контроля, а методы налогового контроля — это средства, с помощью которых возможно осуществление данных мероприятий. Согласно п. В доктрине финансового права выделяют следующие методы финансового контроля: наблюдение, проверка, обследование, анализ и ревизия, поэтому, по мнению А. Ябулганова, перечисленные в ст. Крохина отмечает те же формы налогового контроля, которые определены в ст. Под формой налогового контроля она подразумевает способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Формы налогового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависит достижение конечного результата и эффективность контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов налогового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию их финансово-хозяйственной деятельности. Наличие у налогового контроля разнообразных целей и задач обусловливает и дифференцированные подходы к их решению, т. Ефремова предлагает уточнить перечень форм налогового контроля, который закреплен Налоговым кодексом РФ. Реализация контрольной деятельности происходит путем применения уполномоченными органами соответствующих методов контроля. Под методом обычно понимается способ или совокупность способов практического осуществления или познания изучаемых явлений. Категория метода может рассматриваться как совокупность свойственных человеку эмпирических приемов познания окружающей действительности. Под методами налогового контроля понимаются приемы, способы или средства его осуществления. Поролло различает методы налогового контроля в зависимости от того, является он документальным или фактическим. Применительно к документальному налоговому контролю выделяются следующие приемы: формальная, логическая и арифметическая проверка документов; юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах; встречная проверка, основывающаяся на том, что проверяемая операция находит отражение в аналогичных документах организации — контрагента и в других документах и учетных записях; экономический анализ.

Формы и методы налогового контроля

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка представляет собой совокупность контрольных действий налоговых органов по проверке правильности исчисления, удержания, уплаты налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговым Кодексом Российской Федерации установлено 2 вида налоговых проверок: выездные и камеральные. Общей целью осуществления налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Понятие выездной налоговой проверки раскрывается через установление цели и предмета проверки, сроков и порядка ее осуществления. Так в статье 89 НК РФ определено, что выездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев пункт 9 статья 89 НК РФ. Во время приостановления проверки налоговый орган не вправе проводить какие-либо мероприятия налогового контроля допросы свидетелей, осмотры, выемки и пр. Периоды приостановления проверки исключаются из общего срока ее проведения. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года, за исключением случаев принятия решения руководителем федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх указанного ограничения п. Понятие термина камеральная налоговая проверка раскрыто в статье 88 НК РФ.

В ней же определены сроки и порядок и методы ее проведение. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций расчетов и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации или расчета. Необходимо отметить, что ни продление срока, ни приостановление камеральной налоговой проверки, в отличии от выездной, налоговым законодательством не предусмотрено. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Таким образом, уведомление налогоплательщика о факте проведения камеральной налоговой проверки действующим законодательством не предусмотрено. При выявлении в ходе проверки ошибок в налоговой декларации расчете , противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

Налогоплательщик при представлении пояснений вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию расчет.

Налоговый орган по общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией расчетом не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В то же время законодатель установил ряд исключений из названного правила. Так, например, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы, правомерность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

Литература: Крохина Ю. Налоговое право: Учебник для бакалавров. Алехин, Л. Ведерников, А. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник. Постановление Конституционного Суда РФ от 16. Егорова и Н. Определение Конституционного Суда РФ от 08. Основные термины генерируются автоматически : РФ, налоговый контроль, выездная налоговая проверка, налоговый орган, камеральная налоговая проверка, налогоплательщик, истребование документов, налоговое законодательство, Российская Федерация, налоговая декларация.

Похожие статьи Камеральная налоговая проверка; Выездная налоговая проверка. К общим правилам проведения налоговых проверок относятся Отличия налоговых проверок камеральной и выездной приведены схематично на рисунке 2. Инициатором выездной налоговой проверки всегда является ИФНС. Выездная налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства Лермонтов Ю.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ: ФОРМЫ, МЕТОДЫ КОНТРОЛЯ.

Адаптивные методы прогнозирования используются Налоговый контроль — это установленная законодательством система мер, используемых налоговыми органами для обеспечения выполнения налогоплательщиками налогового законодательства. Налоговый контроль осуществляют налоговые органы Министерство по налогам и сборам РФ и его подразделения и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции. Налоговые и таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел должны информировать друг друга об имеющихся у них материалах, касающихся нарушения законодательства о налогах и сборах. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Каждому налогоплательщику присваивается единый по- всем налогам идентификационный номер налогоплательщика ИНН , который указывается во всех уведомлениях, высылаемых налоговыми органами налогоплательщику, налогоплательщик указывает свой ИНН в налоговых декларациях, отчетах, заявлениях и других документах, предусмотренных законодательством. С момента постановки на учет любые сведения о налогоплательщике становятся налоговой тайной. Все эти виды контроля находятся в тесной взаимосвязи, отражая непрерывный характер контроля.

Формы и методы осуществления налогового контроля

Формы и методы налогового контроля Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. Государственные налоговые инспекции в соответствии со ст. С этой целью проводятся проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проводятся территориальными органами налоговой службы в отношении всех налогоплательщиков на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями обычно в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый контроль

Статья 64. Налоговый контроль и формы его осуществления

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка представляет собой совокупность контрольных действий налоговых органов по проверке правильности исчисления, удержания, уплаты налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Налоговым Кодексом Российской Федерации установлено 2 вида налоговых проверок: выездные и камеральные. Общей целью осуществления налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Понятие выездной налоговой проверки раскрывается через установление цели и предмета проверки, сроков и порядка ее осуществления.

Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами. Налоговым контролем (в соответствии с НК РФ ст. 82) признается деятельность уполномоченных органов по контролю за. Те приемы и способы, которые налоговые органы применяют для осуществления контроля называют методами. Именно с их помощью.

Налоговым контролем в соответствии с НК РФ ст. Налоговый контроль включает в себя: - наблюдение за подконтрольными объектами; - прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере; - принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; - выявление виновных и привлечение их к ответственности. Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет государственные внебюджетные фонды. В зависимости от времени совершения налоговый контроль бывает: - предварительный; - текущий; - последующий.

Вы точно человек?

Налоговый контроль осуществляется вышеуказанными органами в отношении следующих категорий лиц: нал ого - плательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. При этом непосредственной целью мероприятий налогового контроля является: выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений; предупреждения их совершения в будущем; обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности. Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы способы налогового контроля: налоговые проверки; получение объяснений фискально обязанных лиц; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода прибыли ; контроль за расходами физических лиц и др. При этом под методами налогового контроля следует понимать приемы, способы или средства применяемые сотрудниками контролирующих органов при его осуществлении. Следует отметить, что в экономической и специальной литературе выделяют документальный и фактический налоговый контроль. Первый вид контроля, в первую очередь реализуется по средством и в процессе камеральных т.

Формы и методы налогового контроля, которые могут применить к вашей компании

Формы и методы налогового контроля в РФ. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов Налоговый контроль является одним из важнейших направлений государственного финансового контроля. Приоритетность налогового контроля как направления контрольной деятельности обусловлена значимостью налогов и сборов как источников доходов федерального, региональных и местных бюджетов. По численности контролируемых лиц налоговый контроль также занимает основную позицию. Налоговый контроль относится к типу финансово-хозяйственного контроля. От других направлений государственного финансового контроля налоговый контроль отличается по своему объекту предмету , содержанию, формам и методам, составу контролирующих органов и контролируемых лиц.

Формы и виды налогового контроля

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Диссертация 2015 Правовые формы и методы налогового контроля