Облагается ли страхование ндс

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг ; Перечень операций, не подпадающих под налогообложение НДС, закреплен статьей НК РФ. На основании подпункта 7 пункта 3 статьи НК РФ не подлежит налогообложению оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. В целях статьи НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает: На основании пункта 1 статьи 2 Закона от N "Об организации страхового дела в Российской Федерации" Далее — Закон N страхованием признаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий страховых взносов , а также за счет иных средств страховщиков. Страховой деятельностью страховым делом является сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием. Статьей ГК РФ предусмотрено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом страхователем со страховой организацией страховщиком. В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона страховщик обязуется за обусловленную договором плату страховую премию при наступлении предусмотренного в договоре события страхового случая возместить другой стороне страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор выгодоприобретателю , причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя выплатить страховое возмещение в пределах определенной договором суммы страховой суммы.

Согласно нормам главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) основная деятельность страховых организаций не облагается НДС. Облагается ли налогом страховая выплата? Владимир спрашивает. Освобождается ли от обложения НДС оказание услуг по страхованию в случае уплаты страховых платежей выгодоприобретателем за страхователя ?.

Нюансы обложения НДС страховых услуг

Сложность норм данной статьи не всегда позволяет налогоплательщику правильно понять те или иные ее положения в части применения льготного налогового режима. Поэтому в статье мы подробно поговорим, что собой представляет льгота по НДС в страховой деятельности, а также акцентируем внимание на самых спорных вопросах, связанных с порядком ее применения. Понимая всю важность такой сферы деятельности, как страхование, государство использует различные механизмы его развития, в том числе и посредством предоставления льгот по НДС. Так, подпунктом 7 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ определено, что на территории Российской Федерации освобождается от налогообложения оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами. Следовательно, при оказании своих услуг страховые организации вправе пользоваться льготным режимом налогообложения, что подтверждается и Письмом Минфина России от 26. Причем в целях статьи 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховщик получает: - страховые платежи вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию в том числе тантьему ; - проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику; - страховые взносы, полученные уполномоченным страховщиком, заключившим в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок. Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему. Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Страховые выплаты не являются объектом обложения НДС

Рассмотрим данные проблемы подробно. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров работ, услуг ; Отключить рекламу Перечень операций, не подпадающих под налогообложение НДС, закреплен статьей 149 НК РФ. На основании подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

В целях статьи 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает: страховые платежи вознаграждения по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию в том числе тантьему ; проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику; страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков; средства, полученные страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

На основании пункта 1 статьи 2 Закона от 27. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" Далее — Закон N 4015-1 страхованием признаются отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий страховых взносов , а также за счет иных средств страховщиков.

Страховой деятельностью страховым делом является сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием. Отключить рекламу Статьей 927 ГК РФ предусмотрено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом страхователем со страховой организацией страховщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 829 ГК РФ по договору имущественного страхования одна сторона страховщик обязуется за обусловленную договором плату страховую премию при наступлении предусмотренного в договоре события страхового случая возместить другой стороне страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор выгодоприобретателю , причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя выплатить страховое возмещение в пределах определенной договором суммы страховой суммы.

Имущественное страхование имеет 3 вида: Страхование имущества собственного статья 930 ГК РФ Страхование гражданской ответственности статьи 931 и 932 ГК РФ Страхование предпринимательского риска статья 933 ГК РФ Перестрахование В соответствии с пунктом 1 статьи 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика страховщиков по заключенному с последним договору перестрахования.

На основании пункта 2 статьи 967 ГК РФ к договору перестрахования применяются правила, предусмотренные Главой 48 ГК РФ в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное.

При этом страховщик по договору страхования основному договору , заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем. Отключить рекламу В настоящий момент на практике действуют различные схемы взаимоотношений перестрахователя и перестраховщика в данном случае.

В первую очередь они зависят от видов и форм заключенных договоров перестрахования. По договорам пропорционального перестрахования перестрахователь и перестраховщик обычно делят сумму по суброгации регрессу пропорционально участию в страховом возмещении. По договорам непропорционального перестрахования суммы, полученные в порядке суброгации регресса , в основном, включаются в счет убытка убыточности при окончательных расчетах перестрахователя с перестраховщиком.

Если реализация требования по суброгации регрессу произошла после окончательного расчета между сторонами и если договором предусмотрено, что средства, поступившие от реализации этих требований, уменьшают сумму убытка по оригинальному договору страхования, то перестраховщик, производивший выплату в рамках более высоких эксцедентов, имеет приоритет на получение денежных средств перед теми, кто производил выплату в рамках более низких эксцедентов. Отключить рекламу В связи с изложенным денежные средства, полученные страховщиком-перестрахователем в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного этим страховщиком страхователю, не облагаются налогом на добавленную стоимость.

В случае если риск выплаты страхового возмещения страховщика частично застрахован у перестраховщика, то не облагаются налогом на добавленную стоимость денежные средства, полученные этим перестраховщиком, в доле выплаченного им страховщику-перестрахователю страхового возмещения. Безвозмездная передача страховых полисов Статьей 940 ГК РФ предусмотрено, что договор страхования должен быть заключен в письменной форме.

При этом договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса свидетельства, сертификата, квитанции , подписанного страховщиком.

Страховщик при заключении договора страхования вправе применять разработанные им или объединением страховщиков стандартные формы договора страхового полиса по отдельным видам страхования.

В связи с изложенным безвозмездная передача страховой организацией при проведении рекламной акции страховых полисов не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. НА это указывает Минфин России в Письме от 15. Москве в Письме от 08. При этом у поверенного агента , не являющегося страховой организацией, при оказании агентских услуг страховой организации возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения.

Страхование грузов Отключить рекламу В судебной практике встречаются споры по вопросу правомерности распространения приведенных положений применительно к операциям в рамках договора страхования грузов.

Налоговые органы на местах полагают, что услуги по страхованию грузов подлежат налогообложению на основании пункта 7 статьи 149 НК РФ. По мнению судов, оказание услуг по организации страхования грузов относится к операциям, подлежащим налогообложению по налогу на добавленную стоимость см. Москвы от 10. При этом у налогоплательщика, оказывающего такие услуги, в целях применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость должна иметься соответствующая лицензия.

Суть дела. Решением налогового органа налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в виде взыскания штрафа, также ему начислены к уплате в бюджет суммы налога и соответствующие пени.

Основанием к принятию данного решения послужили выводы налогового органа о реализации налогоплательщиком в проверяемые периоды услуг по страхованию грузов. По мнению налогового органа, реализация данных услуг подлежала налогообложению на основании пункта 7 статьи 149 НК РФ.

Считая, что решение налогового органа противоречит нормам налогового законодательства и нарушает его права и законные интересы, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании решения недействительным.

Позиция суда. Как следует из материалов дела, между налогоплательщиком страхователь и контрагентом страховщик был заключен договор страхования грузов. Согласно данному договору страховщик на каждую железнодорожную отправку выдавал страхователю страховые полисы, в которых указывались страховая сумма и сумма страхового тарифа. Дополнительным соглашением к названному договору страхования грузов предусмотрено, что страхователь имеет право проводить страхование отгружаемой продукции по поручению своих покупателей заказчиков.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ установлено, что в качестве объекта обложения НДС признаются операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации. В силу статьи 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача праве собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Из анализа представленных в материалы дела доказательств с учетом положений статей 65, 71 АПК РФ следует, что налогоплательщик в рассматриваемом случае не совершал операции, которые согласно подпункту 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ признаются услугами по страхованию.

В соответствии с условиями договора поставки право собственности на товар переходит с момента его передачи грузоперевозчику. Из исследования совокупности условий по договору страхования и договору поставки следует, что договор страхования фактически заключен налогоплательщиком со страховщиком в интересах покупателя и не предусматривал вознаграждение, что не противоречит статье 939 ГК РФ.

Доказательств злоупотребления налогоплательщиком своими правами и искусственного занижения цены продукции на спорные выплаты материалы дела не содержат. При таких обстоятельствах налоговым органом не доказано сокрытие налогоплательщиком объекта обложения НДС с сумм, полученных им в порядке возмещения расходов по уплате страховых тарифов страховой организации. В рассмотренном Постановлении суд посчитал, что налогоплательщик в отношениях, связанных со страхованием продукции покупателей заказчиков , не является страховой организацией, поскольку соответствующий договор был заключен им в качестве страхователя.

Следует отметить, что в ситуации, рассмотренной в комментируемом Постановлении, у налогоплательщика лицензия на осуществление страховой деятельности отсутствовала.

Налогообложение НДС операций по страхованию

Например, не оплатит отгруженный товар. В этом случае страховая компания выплатит вам компенсацию. И увеличив налоговую базу на страховку, вы задвоите налогообложение одной и той же операции. В результате пожара были уничтожены хранившиеся на складе застрахованные товары. Страховая компания выплатила организации страховое возмещение Нет, не нужно. На дату уплаты страховой премии взносов отразите в учете выдачу аванса: Дебет 76-1 Кредит 51 — уплачены страховые премии взносы.

Облагается ли страховая выплата юридическому лицу налогом

Однако на практике страховщики занимаются такими видами деятельности, которые под освобождение не подпадают. В статье рассмотрены вопросы исчисления и уплаты НДС, с которыми сталкиваются страховые организации. Об НДС в учетной политике страховой компании При формировании учетной политики страховой компании можно выбрать один из следующих способов учета НДС: - суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам работам, услугам , включаются в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль п. Если страховая организация утвердит первый вариант, то уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты, а не на дату отгрузки передачи товаров работ, услуг , имущественных прав. При выборе общеустановленного порядка исчисления НДС в учетной политике следует описать порядок ведения раздельного учета налоговой базы, облагаемой по разным ставкам п. Для этого указывают наименования субсчетов, открываемых к счету 90 "Продажи", позволяющих разграничить выручку от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения. Аналогично ведут раздельный учет выручки от операций, НДС по которым исчисляется по разным ставкам.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: С каких доходов можно НЕ платить налоги?

О налогообложении и налоговом консультировании страховых организаций

Налоговая отмечает, что поскольку страховые компании осуществляют операции, которые не является объектом налогообложения, НДС они не начисляют и не уплачивают. Вместе с этим налоговые обязательства по НДС возникают у плательщика НДС, который осуществляет операции по поставке товаров или услуг товарно-материальных ценностей и услуг по ремонту, замещению, воспроизводству застрахованного объекта , поскольку такие операции являются объектом обложения НДС. ГНСУ отмечает, что если страховые суммы не перечисляются непосредственно пострадавшим, а направляются на оплату услуг по ремонту застрахованного объекта и запчастей для него, которые приобретаются у: — плательщика НДС, то на стоимость таких услуг начисляется НДС; — неплательщика НДС, то на стоимость таких услуг не начисляется НДС, поскольку неплательщик НДС не имеет права начислять этот налог. Необходимо отметить, что в прошлом году ГНСУ в письме от 12. Поэтому операция получения таких страховых платежей или операция их выплатыне изменяет сумму налогового кредита или налоговых обязательств ни у застрахованного лица, ни у страховой компании страховщика.

Освобождается ли от обложения НДС оказание услуг по страхованию в случае уплаты страховых платежей выгодоприобретателем за страхователя ?. Об НДС в учетной политике страховой компании В связи с этим для целей обложения налогом на добавленную стоимость под оплатой (частичной. Страховая компания перечислила страховую выплату в размере НДС облагаются следующие суммы, связанные с расчетами по.

Освобождается ли от обложения НДС оказание услуг по страхованию в случае уплаты страховых платежей выгодоприобретателем за страхователя? В соответствии с пп.

О налогообложении и налоговом консультировании страховых организаций О налогообложении и налоговом консультировании страховых организаций Е. Боровикова, доцент кафедры налогов и налогообложения ВЗФЭИ, доцент кафедры "Налоги и налогообложение" Московского городского университета управления Правительства Москвы, к. Общие положения Налоговое консультирование представляет собой вид профессиональной деятельности, получивший свое развитие в процессе оказания услуг по управленческому консалтингу, и заключается в консультировании организаций по вопросам налогообложения. Налоговый консультант может помочь организации разрешить следующие вопросы: - как правильно сформировать налоговую базу и определить сумму налогов и сборов, особенности исчисления и уплаты которых обусловлены прежде всего особенностями страховой деятельности; - как грамотно использовать льготы и вычеты, предусмотренные налоговым законодательством; - как оптимально составить хозяйственные договоры и оценить их налоговые последствия; - как оперативно решить спорные вопросы в сфере налогообложения. Налоговое консультирование как процесс включает три этапа, цели и содержание которых определяются спецификой налогообложения страховых организаций см. Особенности налогообложения страховых организаций 2. Так, в соответствии с подпунктом 7 п. В то же время страховщики могут заниматься страховой деятельностью через страховых агентов и страховых брокеров.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС со страхового возмещения