Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются:российские организации;иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Статья 247. Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2 для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3 для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.
Положения пункта 2 настоящей статьи применяются только в. N ФЗ часть вторая настоящего Кодекса дополнена главой 25 "Налог на прибыль Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, постоянное представительство в Российской Федерации и получающих. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) с изменениями и дополнениями. Система налогов и сборов в Российской Федерации (oblstomtver.ru 5, 14, 25, 29 июня, 10, 28 июля, 2 октября, 29 ноября, 3, 25, 29, 30 декабря г.
Встречаем главу 25 Налогового кодекса РФ
Глава 25. Налогоплательщики[ править ] 1. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков. Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы. Утратили силу. В целях настоящей главы к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьёй 246. Статья 246. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности[ править ] 1. Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях: при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен; если годовой объём выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , исчисленной в соответствии с настоящей главой и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение. Сумма налога за налоговый период, в котором наступили обстоятельства, указанные в пунктах 2 и 2. Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта. Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учёта письменное уведомление и документы, указанные в абзаце втором пункта 7 настоящей статьи, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение о продлении срока действия права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Участник проекта, который направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение о продлении срока освобождения , вправе отказаться от освобождения, направив соответствующее уведомление в налоговый орган по месту учёта в качестве участника проекта не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения. Участнику проекта, отказавшемуся от освобождения, повторно освобождение не предоставляется. По окончании налогового периода не позднее 20-го числа последующего месяца участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган: документы, указанные в пункте 7 настоящей статьи; уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующего налогового периода или об отказе от освобождения. В случае, если участником проекта не направлены документы, указанные в пункте 7 настоящей статьи либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения , сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней. В случаях, предусмотренных пунктами 4 и 6 настоящей статьи, участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы по почте заказным письмом.Статья 25. Утратила силу
Глава НК содержит достаточно четкое изложение всех значимых вопросов, определяющих суть налога на прибыль. Налицо более логичная структура - постатейна разбивка главы НК в целом соответствует порядку исчисления и уплаты налога на прибыль.
Налогоплательщику не нужно будет перечитывать весь текст главы 25 в поисках решения проблем, возникающих в ходе практической деятельности проблемы, как это происходит сейчас. Простой пример - организация получает денежные средства в качестве финансовой помощи от другого юридического лица, который входит в состав ее учредителей.
Для решения вопроса о налогообложении бухгалтеру приходится заново ознакомится довольно обЪемной второй статьей Закона "О налоге на прибыль". А в главе НК долго искать не надо - все ясно сказано в пункте 1. Отключить рекламу Еще одно явное достоинство главы 25 НК - она содержит законодательное решение ряда проблем, в отношении которых в настоящее время часто возникают споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.
Так, например, пункт 1. Согласно этому пункту, положительные курсовые разницы по расчетам в иностранной валюте, поступившей на счет комиссионера по договорам поставки или реализации продукции с комитентом не включаются в налогооблагаемый доход комиссионера. Рассмотрим несколько важных изменений, которые ожидают налогоплательщиков в связи с вступлением главы 25 в действие.
Понятие плательщика Само понятие плательщика налога на прибыль, в отличие от действующих нормативных актов, не делает никаких исключений. Как сказано в статье 246 главы 25, к налогоплательщикам относятся все российские организации и иностранные субЪекты, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации или получающие доходы из российских источников. Отключить рекламу Напомним, что пункт 5 статьи 1 Закона "О налоге на прибыль" устанавливает, что не являются плательщиками данного налога предприятия по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.
Однако, данная норма закона будет действовать до введения специальной главы Налогового Кодекса, регулирующей налогообложение сельскохозяйственных предприятий и, следовательно, статья 246 25 главы НК РФ к данным предприятиям не относится ОбЪект налогообложения Иначе, чем в Законе "О налоге на прибыль" определен обЪект обложения - это прибыль, которой признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Главой 25 НК РФ.
В целях налогообложения принимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под "обоснованными" понимаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.
Отключить рекламу Однако пока что остается совершенно не понятно, что авторы закона имели ввиду под термином "экономически оправданные затраты". Следует ли относить к ним только те расходы, которые перечислены в соответствующих статьях главы 25 НК РФ или таковыми являются все расходы, связанные с получением доходов.
Например, возникает вопрос - примут ли согласно Статье 25 налоговые органы в качестве уменьшающих налогооблагаемую прибыль расходы по приобретению ценного подарка для сотрудника организации -контрагента, способствовавшего заключению ценного контракта с ней. Положительный ответ на подобный вопрос под большим сомнением, хотя, подобные затраты можно вполне квалифицировать как экономически оправданные. Доходы, не учитываемые при формировании налогооблагаемой базы Глава 25 Налогового кодекса содержит довольно подробный перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
Особенно надо отметить перечень, установленный для некоммерческих организаций, отсутствие которого в настоящее время нередко создает конфликтные ситуации между этими организациями и налоговыми органами.
Отключить рекламу На что следует обратить особое внимание - с 2002 года меняется порядок определения налоговой базы в случае передачи имущества физическими лицами организации-налогоплательщику. В настоящее время, согласно пункту 6 статьи 2 закона N 2116-1 "О налоге на прибыль" средства, полученные от физических лиц налогом не облагаются. Глава 25 НК РФ ужесточает эту норму - не будет облагаться налогом на прибыль имущество, полученное российской организацией от физического лица лишь в том случае, если уставной складочный капитал передающей стороны не менее, чем на 50 процентов состоит из вклада этого физического лица.
Затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу Расходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль классифицированы, как и в настоящее время - на "расходы, связанные с производством и реализацией продукции работ, услуг " и на "внереализационные расходы". Однако, перечень данных расходов расширен по сравнению с Постановлением Правительства РФ от 5. Отключить рекламу Глава 25 НК РФ содержит подробный порядок исчисления и условия включения затрат, уменьшающих размер налогооблагаемой базы.
Сюда входят расходы на оплату труда, в состав которых включены суммы взносов работодателей по договорам обязательного страхования, договорам добровольного долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования работников, негосударственного пенсионного обеспечения работников. При этом, в статье 255 Главы 25 установлено, что общая сумма названных страховых платежей принимаются для налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов расходов на оплату труда.
Хотя данная норма по сравнению с действующей - 1 процент от обЪема реализации продукции согласно пункту 2 "р" Положения о составе затрат увеличена, насколько велика будет выгода для налогоплательщика от этого нововведения покажет время.
Отключить рекламу Поскольку базы применения установленных нормативов различны - статья 255 главы 25 НК говорит о расходах на оплату труда, а вышеуказанное Положение - об обЪеме реализуемой продукции, то выигрыш для налогоплательщика от снижения налогооблагаемой прибыли будет тем значительнее, чем выше у него удельный вес оплаты труда в стоимости реализуемой продукции.
И наоборот, предприятия с низким удельным весом менее 10 процентов , а к таковым, как правило, относятся материалоемкие производства, будут нести финансовые потери. Амортизационные отчисления. Амортизации посвящены 4 статьи главы 25 - с 256 по 259 включительно.
В них подробно определено понятие имущества, амортизируемого в целях налогообложения, дан перечень неамортизируемого имущества, установлен порядок определения первоначальной стоимости, приведены амортизируемые группы и раскрыты принципы распределения имущества по установленным 10 группам.
Также дана методика расчета сумм амортизации, принимаемой при исчислении налога на прибыль. Отключить рекламу В целом, нормативные положения главы 25 НК РФ, посвященные амортизационным отчислениям с практической точки зрения можно оценить только положительно, но их ценность значительно снижается несовпадением с правилами ведения бухгалтерского учета, установленного Положениями по бухгалтерскому учету.
Это неминуемо приведет к увеличению обЪема работы бухгалтера и усложнит его работу. Расходы на ремонт основных средств Порядок включения расходов, направленных на ремонт основных средств, принимаемых при налогообложении меняется - с 1. Прочим организациям - в размере не превышающем 10 процентов первоначальной стоимости основных средств. Расходы, превышающие указанный лимит, списываются при ремонте основных средств 4-10 амортизационных групп, согласно статье 258 НК РФ, в течение 5 лет равномерно; 1-3 групп - в течение срока их полезного использования.
К сожалению, в состав "прочих организаций", попадает и наука, для которой введение такой меры означает ухудшение и без того бедственного финансового положения. Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки В данном случае, Глава 25 Налогового Кодекса несет положительные изменения для налогоплательщиков.
Если сейчас действующее Положение о составе затрат, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 05. N 552 не позволяет учитывать данные расходы в целях налогообложения, то статья 262 главы 25 НК РФ разрешает налогоплательщикам включать расходы, направленные на научные исследования и опытно-конструкторские разработки по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции в состав прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в течение 3 лет при условии использования таких разработок в производстве и реализации.
Отключить рекламу Расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание обЪектов социально-культурной сферы Обращаем особое внимание налогоплательщиков на то, что согласно пункту 1. Для их учета в целях налогообложения установлен следующий порядок. Налогоплательщик, имеющий на балансе обЪекты жилищно-коммунального и социально-культурной сферы признает в целях налогообложения доходы от реализации этой продукции работ, услуг и расходы, связанные с этой реализацией.
При этом, если налогоплательщик имеет убыток от деятельности этих обЪектов, то он принимается для налогообложения с соблюдением следующих условий: стоимость услуг, оказываемых вышеназванными обЪектами должна соответствовать стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями; расходы по содержанию обЪектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы не превышают размеров таких же расходов по обслуживанию аналогичных специализированных организаций; условия функционирования принадлежащих налогоплательщику обЪектов непроизводственной сферы аналогичны условиям деятельности специализированных организаций.
Отключить рекламу В случае невыполнения хотя бы одного из вышеперечисленных условий, полученный убыток от деятельности обЪектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы не учитывается при налогообложении.
В настоящее время, согласно Положению о составе затрат не предусмотрено включение затрат на содержание непроизводственных обЪектов в расходы, учитываемые при налогообложении. Однако, согласно п. Предусмотренное главой 25 НК РФ изменение порядка учета источников финансирования затрат на содержание обЪектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы экономически целесообразнее и более приближает нас к правилам бухгалтерского учета.
Отключить рекламу Признание доходов по методу начисления Наиболее неприятным для всех налогоплательщиков моментом является продекларированный статьей 271 Главы 25 Налогового Кодекса переход на порядок признания доходов по методу начисления.
Исключение составят организации, у которых сумма выручки от реализации продукции работ, услуг без НДС и налога с продаж в среднем за последние 4 квартала не превышает одного миллиона рублей. Согласно устанавливаемому порядку, все налогоплательщики, кроме вышеуказанных организаций, должны будут определять обЪем реализации для исчисления налога на прибыль по моменту отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.
Введение данной нормы может привести к тому, что многие налогоплаельщики начнут испытывать недостаток оборотных средств и задерживать сроки уплаты налога на прибыль. Но с другой стороны, это упростит процесс определения налогооблагаемой прибыли, так как бухгалтеру не придется корректировать себестоимость реализованной продукции и налогооблагаемую прибыль, как это происходит в настоящее время при принятии учетной политики "по оплате". Отключить рекламу Отмена инвестиционной льготы С вступлением в действие главы 25 Налогового кодекса, российские предприятия потеряют льготу на инвестиции.
Это будет иметь негативные последствия прежде всего для предприятий сферы материального производства с фондоемким производственным процессом. Большинство российских предприятий остро нуждаются в техническом перевооружении и модернизации своих основных фондов, затраты на которые очень высоки. Отмена инвестиционной льготы вызовет ухудшение финансового состояния таких предприятий и, как следствие, отказ от модернизации и дальнейшее старение основных средств.
Избежать потерь смогут лишь те организации, которые потеряют на пропавшей инвестиционной льготе в той же степени, в которой выиграют на снижении ставки налога на прибыль. К ним относятся те предприятия, расходы на инвестиции у которых осуществлялись в пределах 30 процентов налогооблагаемой прибыли. Отключить рекламу Ставка снижается Как наиболее благоприятную для всех налогоплательщиков норму, установленную главой 25 можно назвать новую ставку налога на прибыль - 24 процента.
По всеобщему мнению, снижение ставки в целом более, чем на 10 процентов должно улучшить инвестиционный климат в России, будем надеяться, что данный прогноз оправдается. Корректировать по ставке рефинансирования не придется Еще один положительный момент для налогоплательщиков - Глава 25 НК РФ не предусматривает корректировку разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и фактическими авансовыми взносами за истекший квартал на сумму, рассчитанную из ставки рефинансирования Банка России.
Таким образом, отменяется действующий в настоящее время порядок, установленный пунктом 2 статьи 8 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Отключить рекламу В заключении, надо отметить важные негативные тенденции в сфере экономической и учетной работы российских предприятий, которые усилятся с вступлением главы 25 в силу. Каждый бухгалтер, осуществляющий учет и начисление налогов, мечтает, если не о совпадении, то о максимальном сближении бухгалтерского и налогового учета.
И хотя в главе 25 НК РФ предусмотрен ряд положений, сближающих оба учета, например, расходы на оплату услуг банка будут учитываться в составе внереализационных расходов, т. И дело не в том, что в данной главе Налогового Кодекса впервые приводятся понятия, принципы и порядок организации налогового учета, а в том, что она устанавливает по большей части иные правила учета доходов и расходов для исчисления налога на прибыль, отличные от предусмотренных Положениями по бухгалтерскому учету.
Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 - 333)
Статья 246 НК РФ - Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации. Статья 247 НК РФ - Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: 1 для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 2 для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 3 для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. Классификация доходов Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 248 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.
{{vm.title}}
Состав размещаемых сведений поручено определить ФНС. Информация о последующем снятии ареста или залога также будет размещена. Кроме того, при наличии принятых обеспечительных мер у налогового органа автоматически возникает право залога в случае неуплаты задолженности по налогам в течение месяца. Такой залог будет иметь приоритет перед правом залога третьих лиц за исключением случаев, когда согласно гражданскому законодательству РФ последующий залог не допускается. При проведении камеральной проверки сроки для зачета или возврата начинают отсчитываться после завершения камеральной проверки, а в случае выявления нарушений — после вступления в силу решения, приятого по результатам проверки. Трехлетний срок на зачет или возврат налога, а также срок возврата излишне взысканного налога может быть увеличен при применении взаимосогласительных процедур. Постановка на налоговый учет иностранных работников Законопроектом установлен новый порядок, в соответствии с которым иностранные граждане, не состоявшие ранее на учете в налоговых органах, будут автоматически ставиться на учет после сдачи отчетности налоговым агентом, по месту постановки на учет этого налогового агента, то есть после сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за год. ИФНС должна автоматически в течение 15 дней поставить на налоговый учет иностранного гражданина, которому выплачивались доходы, и в тот же срок направить соответствующее уведомление налоговому агенту, который, в свою очередь, обязан уведомить иностранного гражданина, после чего отчитаться об этом в ИФНС. Снятие с учета иностранца в инспекции налогового агента происходит в случае, если ему не выплачиваются доходы в течение 3-х лет и если он самостоятельно не подавал 3-НДФЛ.
Налоговый Кодекс РФ. Глава 25
Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 246. Налогоплательщики Статья 246. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов Статья 246. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации Статья 247.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) с изменениями и дополнениями. Система налогов и сборов в Российской Федерации (oblstomtver.ru 5, 14, 25, 29 июня, 10, 28 июля, 2 октября, 29 ноября, 3, 25, 29, 30 декабря г. Глава Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс ч.2 в В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в. Положения настоящей статьи не Российской Федерации и иные.
Статья 25 НК РФ. Утратила силу с 1 января 2007 г. Новая редакция Ст.
Внесены изменения в отдельные статьи Налогового кодекса
О социальной защите инвалидов в Российской Федерации в ред. Обо всех поправках — в нашей статье. Ставка НДС для авиаперевозок Федеральный закон от 06. Так, п. В нем сказано, что в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа применяется нулевая ставка НДС. Но чтобы снизить налоговую нагрузку по НДС, авиаперевозчики должны выполнить условие — пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия должны быть расположены вне территории Московской области и территории Москвы. Напомним, что в настоящее время нулевая ставка применяется по авиаперевозкам в Крым, Севастополь и Калининградскую область подп.
.
.
.
.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ
Эта фраза, бесподобна )))