Ндс при договоре комиссии на реализацию товара

Общие положения В обязанности комитента как плательщика НДС входит выставление счетов-фактур, ведение журналов счетов-фактур выданных и полученных, а также ведение книги покупок и книги продаж. Так как сделку с третьим лицом от своего имени заключает посредник, то и обязанность по выставлению счета-фактуры покупателю исполняет непосредственно комиссионер, причем даже в случае, если сам он не является плательщиком НДС или освобождается от уплаты НДС на основании ст. Москве от 08. В главе 21 НК РФ порядок оформления и выставления счетов-фактур регламентируется нормами ст. При этом следует отметить, что порядок выставления счетов-фактур, предлагаемый налогоплательщику нормами главы 21 НК РФ, а также Постановлением N 914, в случае купли-продажи товаров в рамках посреднических сделок не определен. Однако о том, в каком порядке выставляются счета-фактуры участниками договоров посредничества, подробно разъяснено в письме МНС России от 21. В связи с этим при исполнении посреднического договора возможно два варианта выставления счетов-фактур: - вариант 1 - посредник в сделках с третьими лицами выступает от имени заказчика; - вариант 2 - посредник в сделках выступает от своего имени.

Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию. Согласно условиям договора комиссии товар продается Также никаких НДС-последствий не будет у комиссионера при получении. НДС. У комиссионера. Передача товаров согласно договору комиссии При реализации взятого на комиссию товара у комиссионера.

Ндс при договоре комиссии

Налоги и налогообложение Организация далее - Комитент заключила рамочный договор комиссии с Комиссионером на реализацию своего товара. Конкретный объем, ассортимент и стоимость товара указываются в заявках Комиссионера. Обе организации находятся на общей системе налогообложения ОСН. Между первоначальным продавцом и перепродавцом заключен договор комиссии, в соответствии с которым перепродавец Комиссионер по поручению первоначального продавца Комитента реализует товар. После реализации товара покупателю Комитентом был уплачен НДС в соответствии с ценой первоначального договора. В связи с уменьшением цены товара между перепродавцом Комиссионером и покупателем было составлено дополнительное соглашение об изменении цены товара. В соответствии с пунктом 10 статьи 172 НК РФ вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров. В соответствии с пунктом 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона Комиссионер обязуется по поручению другой стороны Комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет Комитента. В рассматриваемом случае Комитент допустил недопоставку товара по количеству по сравнению с заявкой Комиссионера. Это выяснилось после поставки товара конечному покупателю. Необходимо ли заключение договора соглашения или оформление иного первичного документа между Комитентом и Комиссионером для реализации права Комитента на вычет НДС с суммы разницы по корректировочному счету-фактуре? Организация далее - Комитент заключила рамочный договор комиссии с Комиссионером на реализацию своего товара.

Договор комиссии и НДС

Налоги и налогообложение Организация далее - Комитент заключила рамочный договор комиссии с Комиссионером на реализацию своего товара. Конкретный объем, ассортимент и стоимость товара указываются в заявках Комиссионера. Обе организации находятся на общей системе налогообложения ОСН. Между первоначальным продавцом и перепродавцом заключен договор комиссии, в соответствии с которым перепродавец Комиссионер по поручению первоначального продавца Комитента реализует товар.

После реализации товара покупателю Комитентом был уплачен НДС в соответствии с ценой первоначального договора.

В связи с уменьшением цены товара между перепродавцом Комиссионером и покупателем было составлено дополнительное соглашение об изменении цены товара. В соответствии с пунктом 10 статьи 172 НК РФ вычеты суммы разницы производятся на основании корректировочных счетов-фактур при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона Комиссионер обязуется по поручению другой стороны Комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет Комитента. В рассматриваемом случае Комитент допустил недопоставку товара по количеству по сравнению с заявкой Комиссионера.

Это выяснилось после поставки товара конечному покупателю. Необходимо ли заключение договора соглашения или оформление иного первичного документа между Комитентом и Комиссионером для реализации права Комитента на вычет НДС с суммы разницы по корректировочному счету-фактуре? Организация далее - Комитент заключила рамочный договор комиссии с Комиссионером на реализацию своего товара. Гражданским законодательством не предусмотрено требование о заключении в подобном случае нового договора дополнительного соглашения к договору комиссии.

Обоснование позиции: По договору комиссии одна сторона Комиссионер обязуется по поручению другой стороны Комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет Комитента п.

Отношения сторон по договору комиссии регулируются главой 51 ГК РФ. По исполнении поручения Комиссионер обязан представить Комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии ст. Налог на добавленную стоимость По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить покупателю соответствующую сумму налога и не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара выставить счет-фактуру п.

Поскольку по договору комиссии товар реализуется покупателю от имени Комиссионера, Комиссионер в рассматриваемом случае выставляет покупателю счет-фактуру от своего имени. В соответствии с п. В силу абзаца второго п. То есть на основании полученных от Комиссионера данных Комитент выставляет Комиссионеру свой счет-фактуру, который и регистрирует в книге продаж.

Поскольку в выставленных Комиссионеру счетах-фактурах Комитент отражает показатели счетов-фактур, выставленных ранее Комиссионером покупателю, счета-фактуры, выписанные Комитентом, должны учитывать стоимость товара, переданного Комиссионером покупателю.

Отметим, что согласно п. При этом финансовое ведомство указывает, что посредник не обязан представлять Комитенту заверенную копию счета-фактуры, выставленного покупателю письма Минфина России от 27. Хотя при этом Комиссионер обязан передать информацию о сделке Комитенту, форма предоставления такой информации нигде не регламентирована.

Теоретически Комиссионер может составить отдельный документ в произвольной форме например, в виде приложения к отчету Комиссионера , где будет приведена вся необходимая информация, относящаяся к сделке по конкретному Комитенту: - дата выписки счета-фактуры покупателю; - наименование, адрес фактического покупателя, его ИНН и КПП письма Минфина России от 19.

Такими документами являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены тарифа и или изменения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав.

Как видим, в п. То есть п. Причем, поскольку помимо договора и соглашения речь идет именно о первичном документе, при его составлении необходимо учитывать положения ч. Как следует из письма Минфина России от 12. В случае недопоставки товара и или обнаружения брака и, соответственно, изменения стоимости отгруженных товаров в результате уточнения их количества, при условии, что покупателем товар не принят на учет, продавцом также выставляются корректировочные счета-фактуры письма Минфина России от 07.

Разъясняется, в частности, что корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии указанных в п. Отгрузив товар покупателю, Комиссионер составляет отчет с приложением копий первичных учетных документов и счетов-фактур, выставленных покупателям, и передает его Комитенту. Отчет Комиссионера является основанием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете Комитента операций по договору комиссии. При этом специальных правил в отношении формы и содержания составляемого отчета законодательством не установлено.

Поэтому стороны договора комиссии могут самостоятельно определить для себя форму этого документа и перечень необходимых Комитенту сведений. Очевидно, что к таким сведениям относится и информация о реальном количестве отгруженного покупателю товара.

Если помимо исправления товарной накладной составляется акт о выявленных расхождениях по количеству, то при внесении исправлений в товарной накладной можно сделать ссылку на составленный акт о расхождениях по количеству. В связи с вышеизложенным пролагаем, что при выявлении недопоставки товара Комиссионеру следует выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

При этом Комиссионер обязан предоставить Комитенту всю информацию, касающуюся недопоставки товара и показателей корректировочного счета-фактуры, например, копии накладных с указанием исправленного количества отгруженных товаров, акт о выявленных расхождениях. Также, на наш взгляд, роль первичного документа будет играть отчет Комиссионера, подписанный сторонами договора комиссии смотрите Примерную форму отчета комиссионера о выполнении договора комиссии на продажу имущества Комитента подготовлено экспертами компании "ГАРАНТ" ; Примерная форма отчета о продаже товаров, принятых на комиссию по договору.

Желательно хотя и не обязательно приложить заверенную копию своего счета-фактуры, выставленного покупателю. При наличии указанных документов копий , подтверждающих недопоставку товара, нет необходимости в заключении нового договора дополнительного соглашения к договору комиссии.

Статьей 450 ГК РФ не предусмотрено такое основание для изменения и расторжения договора, как изменение количества поставленного товара. К сведению: Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. Напомним, что в соответствии со ст. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Минфин России в письмах от 05. Рекомендуем также ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Отличие договора комиссии от иных гражданско-правовых договоров; - Энциклопедия решений. Средства, поступившие по договору комиссии или поручения к комиссионеру, в целях налогообложения прибыли; - Энциклопедия решений.

Оформление счетов-фактур при реализации товаров работ, услуг от имени посредника; - Энциклопедия решений. Поставщик согласился, что ошибочно указал вес отгруженного товара. Со своей стороны покупатель внес исправления веса товара в накладную при приемке. В августе 2018 года была продажа, а в ноябре 2018 года поставщик внес корректировочный счет-фактуру.

Нужно ли исправлять первичные документы ТОРГ-12 при выставлении корректировочного счета-фактуры? Предприниматель поставил на учет фактически поступившие товары, в книге покупок счет-фактура поставщика был зарегистрирован на сумму НДС, относящуюся к фактически поставленным товарам. Исправления, внесенные в товарную накладную, подписаны поставщиком и ИП. При приемке товара ИП обнаружил недопоставку товара в количестве двух единиц. Нужно ли в данной ситуации заменить первоначальную накладную формы ТОРГ-12 и оформить дополнительные первичные документы со стороны покупателя и поставщика?

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Поскольку уменьшение поставки согласовано сторонами путем внесения изменений в акты оказанных услуг, такие акты отвечают требованиям п.

Смотрите также постановления Тринадцатого ААС от 08. Как указали судьи, для принятия к вычету сумм НДС, указанных в корректировочных счетах-фактурах, необходимо располагать документами, которые подтверждают согласие факт уведомления покупателя на изменение стоимости товаров работ, услуг, имущественных прав. Это может быть договор, соглашение или иной первичный документ, в том числе акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей форма N ТОРГ-2 , товарная накладная форма N ТОРГ-12.

Таким образом, при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров работ, услуг, имущественных прав налоговая база по НДС периода отгрузки не пересчитывается и уточненная декларацию по НДС за этот период продавцом не подается.

Моментом возникновения права на налоговый вычет является момент согласования сторонами правоотношений измененных прав и обязанностей в корректирующих документах дата их составления и подписания , при этом трехлетний срок на принятие налога к вычету начинает исчисляться с указанной даты. Изменение первичных учетных документов производится в виде внесения исправлений. При этом исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Комиссия и НДС: если в цепочке — неплательщик

Автор: Децюра Сергей, налоговый эксперт. Чтобы получить наибольший экономический эффект от продажи произведенной собственными силами продукции, ее производители достаточно часто прибегают к помощи посредников. Последние за относительно небольшую плату смогут продать их продукцию и таким образом сэкономить средства производителя на содержание собственной торговой точки. О том, что собой представляет посредничество на продажу и как учитывать и облагать налогом такие операции, поговорим далее. Юридические аспекты Чаще всего оформляются посреднические операции на продажу путем заключения договора поручения и договора комиссии. Поэтому далее коротко поговорим о посредничестве на продажу, оформленном такими договорами. В соответствии с этими правилами к договорам комиссии относятся договоры, по которым ст.

Исчисление НДС при купле-продаже товаров с участием посредника

ООО Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли, если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе Мой Склад. В нем можно принимать товары на реализацию с договором комиссии, вести по ним учет, автоматически формировать отчет комитенту после продажи, смотреть прибыльность, оформлять возврат, если товар не продается. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно! Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло. И особенно повезло, если вы только входите в бизнес. Закон разрешает отдать деньги за товар, оформленный по договору комиссии, уже после его продажи. То есть, комиссионная схема торговли позволяет вам начать работать без больших вложений и без особенных рисков.

НДС по договорам комиссии

Оформление счетов-фактур Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, так как комиссионер действует от имени комитента. Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это. Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента.

НДС. У комиссионера. Передача товаров согласно договору комиссии При реализации взятого на комиссию товара у комиссионера. По договору комиссии одна сторона (Комиссионер) обязуется по поручению другой стороны Налог на добавленную стоимость. По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене. Передача товара в рамках договора комиссии считается их поставкой (абз. Комиссионер при получении товара НДС-последствий не изменяет.

Учет продажи товаров без участия комиссионера в расчетах. Проводки в бухгалтерском учете комиссионера Учет продажи товаров с участием комиссионера в расчетах.

Комиссия на продажу: коротко о главном

Источник: Журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение" Организации, работающие по посредническому договору, особым образом ведут учет в компании, составляют первичную документацию. В рамках данной статьи рассмотрим вопрос, который на протяжении многих лет является спорным: на какую дату определяется налоговая база по НДС у организации-комитента в случае продажи его товаров через комиссионера? Несколько слов о правовых вопросах Напомним основные положения гражданского законодательства о договоре комиссии гл. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Учет продажи товаров по договору комиссии

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Учет операций комиссионной торговли (ч.1)