Иностранная структура без образования юридического лица это

Иностранная структура без образования юридического лица Разъяснение Иностранная структура без образования юридического лица — это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров. Пример Траст на Кипре — иностранная структура без образования юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица могут признаваться налогоплательщиками в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, ст. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25. Термин "Иностранная структура без образования юридического лица" введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. Определение из нормативных актов Статья 11 налогового кодекса РФ: Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров.

Разъяснение. Иностранная структура без образования юридического лица — это организационная форма, созданная в соответствии с. Заключение правоведа по делу: "LLC это "Иностранная структура без образования юридического лица"?", тематические консультации. Иностранная структура без образования юридического лица пример Это допустимо тогда, когда лицо осуществляет контроль в своих собственных.

Иностранная структура без образования юридического лица

В соответствии с пунктом 2 статьи 25. В соответствии со статьей 11 Кодекса иностранной структурой без образования юридического лица признается организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров. Определение налогоплательщиком факта, является ли конкретное иностранное лицо иностранной организацией юридическим лицом по своему личному закону либо иностранной структурой без образования юридического лица, осуществляется на основании доступных налогоплательщику сведений о правовых основах деятельности иностранного лица, включая законодательство иностранного государства, в соответствии с которым такое иностранное лицо было создано учреждено, образовано , в части определения соответствия характеристик такого лица положениям статьи 11 Кодекса. В случае если невозможно определить, относится ли иностранное лицо, не являющееся физическим лицом, к иностранной организации или иностранной структуре без образования юридического лица, предлагаем в целях Кодекса рассматривать такое лицо в качестве иностранной организации. Лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица по основаниям, предусмотренным пунктом 10 или 12 статьи 25. Пунктом 12 статьи 25. На основании пункта 8 статьи 25. Кроме того, обращаем внимание, что лицо, признаваемое налоговым резидентом Российской Федерации, вправе самостоятельно признать себя контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица в порядке, установленном пунктом 13 статьи 25. В соответствии с пунктом 3. Доля участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном статьей 105.

Как определяется контролирующее лицо иностранной структуры без образования юридического лица?

Иностранная структура без образования юридического лица Разъяснение Иностранная структура без образования юридического лица — это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров.

Пример Траст на Кипре — иностранная структура без образования юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица могут признаваться налогоплательщиками в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, ст. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.

Термин "Иностранная структура без образования юридического лица" введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.

Определение из нормативных актов Статья 11 налогового кодекса РФ: Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров.

Статья 25. Осуществлением контроля над иностранной структурой без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли дохода после налогообложения в соответствии с личным законом и или учредительными документами этой структуры.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в целях настоящего Кодекса контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается учредитель основатель такой структуры. Если иное не предусмотрено пунктом 11 настоящей статьи, учредитель основатель иностранной структуры без образования юридического лица не признается контролирующим лицом такой структуры, если в отношении этого учредителя основателя одновременно соблюдаются все следующие условия: 1 такое лицо не вправе получать требовать получения прямо или косвенно прибыль доход этой структуры полностью или частично; 2 такое лицо не вправе распоряжаться прибылью доходом этой структуры или ее частью; 3 такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре имущество передано этой структуре на условиях безотзывности.

Условие, установленное настоящим подпунктом в отношении лица — учредителя основателя иностранной структуры без образования юридического лица, признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и или учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения ликвидации, расторжения договора ; 4 такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Лицо, указанное в пункте 10 настоящей статьи, признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если такое лицо сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 10 настоящей статьи. Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица в целях настоящего Кодекса также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем основателем , если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий: 1 такое лицо имеет фактическое право на доход его часть , получаемый такой структурой; 2 такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры; 3 такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения ликвидации, расторжения договора.

Однако только с 1 января 2018 года закон заработает в полную силу, в том числе и с точки зрения штрафов и даже уголовной ответственности за его невыполнение. Эта статья написана в форме интервью, в котором я отвечаю на самые часто-задаваемые вопросы, моих клиентов. Во-первых, это иностранная компания. В данном случае, это компания, которая не является налоговым резидентом Российской Федерации.

То есть определение строится от противного: если компания не налоговый резидент РФ, то такая компания считается иностранной для целей Закона о контролируемых иностранных компаний.

Какие компании считаются налоговыми резидентами Российской Федерации? Налоговыми резидентами РФ признаются п. Какая компания считается контролируемой? Прежде всего речь идет о возможности решать, как распределяется прибыль компании.

То есть даже если вы не является официальным акционером или участником иностранной компании, но по факту управляете такой компанией, такая компания будет вашей контролируемой иностранной компанией. Признаками того, что вы контролируете компанию могут быть: Генеральная доверенность, выданная на ваше имя; Ваше имя на договоре с номинальным директором; Банковский счет иностранной компании, к которому вы имеете доступ; И другие признаки того, что вы можете участвовать в прибыли компании.

Судебной практики по этому вопросу пока не сформировалось. То есть если у меня иностранный траст, то я не попадаю под Закон о контролируемых иностранных компаниях? К сожалению, это не так. Контролируемой иностранной компанией также признаются иностранные структуры без образования юридического лица, контролируемые российскими налоговыми резидентами п.

То есть помимо компаний сюда попадают партнерства, товарищества, трасты, фонды и прочее. То есть если я не налоговый резидент, то Закон о контролируемых иностранных компаниях не про меня? Совершенно верно. Если вы не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации то есть провели на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев , то вам не нужно подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях и платить налог на доходы. Я уже писал о том, что многие российские олигархи предпочли стать налоговыми нерезидентами, чтобы не рассказывать о своих иностранных компаниях.

Я российский налоговый резидент, и у меня есть контролируемая иностранная компания. Что мне нужно делать? Во-вторых, если речь идет о трасте, партнерстве и других иностранных структурах без образования юридического лица, вам нужно подавать уведомление об учреждении такой структуры пп. В-третьих, вам нужно уведомить Федеральную налоговую службу о контролируемых иностранных компаниях пп.

В-четвертых, вам, возможно, нужно будет уплатить налоги с нераспределенной прибыли вашей контролируемой иностранной компании. Можно ли об этих четырех пунктах поподробнее? Что такое уведомление об участии в иностранных организациях? Важно понимать, что это уведомление подается даже если иностранная компания не является контролируемой. Достаточно, чтобы ваша доля в ней превышала десять процентов.

Где взять форму уведомления об участии в иностранных организациях? Форма уведомления об участии в иностранных организациях утверждена приказом ФНС России от 24. Что такое уведомление об учреждении иностранных структур без образования юридического лица? Если вы учредили такую структуру, например, траст или партнерство, вы должны уведомить налоговую службу об этом в течение 3 месяцев с момента учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.

Форма уведомления об учреждении иностранных структур без образования юридического лица утверждена все тем же приказом ФНС России от 24. Обращаю ваше внимание, что возможна ситуация, когда вы стали налоговым резидентом Российской Федерации в течение года.

Например, несколько лет проживали за рубежом, а затем приехали в Россию. В этому случае, вам нужно будет подать уведомление не позднее 1 марта следующего года. За эти годы он получил акции нескольких старт-апов, а также основал траст для своих детей. Все это время он не был налоговым резидентом России, и не должен был уведомлять о своем участии в иностранных организациях. Через 6 месяцев он стал налоговым резидентом Российской Федерации. О том, как и когда нужно отчитываться о контролируемых иностранных компаниях, когда надо и не надо платить налоги с прибыли контролируемых иностранных компаний, и что грозит в случае несоблюдения закона о контролируемых иностранных компаниях, читайте в продолжении этой статьи через неделю.

Контролируемая иностранная компания КИК — это организация с заграничным регистрационным адресом, которая: не признана налогоплательщиком РФ; контролируется резидентами РФ физическими или юрлицами. Среди подобных компаний часто встречаются и зарубежные структуры, которые не пользуются правоспособностью юридического лица.

Такие структуры — филиалы, представительства, трасты, фонды и другие — могут создаваться легально по законам страны регистрации. В интересах своих членов, бенефициаров и для извлечения доходов они правомочны заниматься деятельностью в России, но уже в легитимном российском поле. Что такое место фактического управления зарубежной КИК Местонахождение органа реального управления КИК имеет большое значение в вопросе признания или непризнания ее налоговым резидентом страны.

Дополнительно закон уточняет, что именно относится к функциям управления ст. Это построение стратегических планов, подготовка финансовой отчетности, проведение внутреннего аудита, бюджетирование п. Следует отметить здесь некоторую непоследовательность законодателей. Так, применение этого пункта возможно при: несоблюдении всех условий из пп. Осуществление контроля в КИК: что это значит Вопрос о том, кто и как осуществляет контроль, тоже отличается неясностью. За буквой закона осталось воздействие на решения, которые не касаются распределения прибыли.

Законодательство РФ первым необходимым условием для контролирующих лиц в зарубежных компаниях КИК считает налоговое резидентство РФ 1 п. Следующее требование — долевое участие. Для КИК без правоспособности юридического лица ст. Доля участия для юридического лица рассчитывается по сумме долей прямого и косвенного участия в других организациях ст. В организации без правоспособности юридического лица долевое участие — не обязательный признак для контролирующего лица. Таким лицом могут признать того, кто осуществляет контроль над КИК в своих интересах или интересах близких родственников п.

Такая ситуация возможна в результате заключения соглашений бенефициара с титульными владельцами или вручении генеральной доверенности. Наконец, признать себя контролирующими лицами могут сами участники КИК, которые являются налогоплательщиками РФ. Они должны уведомить об этом ФНС РФ, и их признание налоговыми органами будет произведено в соответствии с требованиями пп.

Уведомление о КИК: что следует указать Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — это специальная форма. В форму следует вносить информацию постранично: Данные для ФНС в уведомлении об участии в иностранных организациях Данное уведомление также представляет из себя форму со сквозной нумерацией.

Какой существует порядок и сроки для уведомления ФНС В ФНС уведомления следует подавать по месту учета организации или месту жительства физлица.

Организации подают документ в электронном виде. Физические лица могут пересылать документы по почте в бумажном виде 1 экземпляр , заполнять на компьютере или рукописно печатными буквами цветные чернила не допускаются. Нельзя скреплять степлером, делать исправления и допускать ошибки. При отсутствии показателя в графе делается прочерк.

Первоначально подается одноразовое если не будет происходить никаких изменений уведомление об участии в иностранных организациях. Затем ежегодно подается уведомление о КИК. Уведомление следует отправить в налоговые органы не позднее 3 месяцев с даты начала участия или изменения доли в зарубежных структурах. В случае прекращения следует уведомить в течении 3 месяцев с даты этого события. Сведения о КИК следует предоставить до 20 марта включительно в том году, который следует за подотчетным периодом например, в 2017 году следует отчитываться за 2015 г.

При обнаружении неточностей или допущенной ошибки резидент имеет возможность подать уточненные сведения. Если это будет сделано до того момента, как налоговики установят наличие недостоверных данных, то никакой ответственности налогоплательщик не понесет. Контролируемые сделки с КИК: возможные последствия К контролируемым сделкам относят транзакции между взаимозависимыми лицами п. Существует большая вероятность того, что к этой категории могут приравнять сделки, совершенные с организациями-резидентами тех государств и территорий, которые входят в перечень офшоров Минфина РФ пп.

Налоговые органы вправе запросить материалы по такой сделке для проверки: экономическая целесообразность, соответствие документооборота, полнота исчисления и уплаты налогов и прочее. Если доходы КИК были получены в ходе контролируемой сделки, которая была успешно проверена, по итогам проверки принято решение и цена сделки подкорректирована доначисление налога , то соответствующие доходы КИК будут определяться с учетом проведенной корректировки.

Как осуществляется налогообложение контролируемых иностранных компаний Все вопросы, связанные с КИК и налогами как определить величину прибыли и учитывать ее при исчислении налогов, что учитывать, а что нет, возможно ли освобождение от налогов и другие , рассматривает глава 3.

Такая прибыль будет приравнена к прибыли или доходу резидентов-контролирующих лиц КИК — организации или физлица. Такая прибыль КИК должна быть учтена при исчислении налогов контролирующих лиц КИК соответственно с той долей, которая внесена и соответствует их участию в активах КИК.

В других случаях величина прибыли будет рассчитана согласно требований гл. Что следует учесть в процессе определения прибыли Для правильного определения прибыли КИК следует учесть все доходы компании, которые были обретены вследствии ее активной и пассивной деятельности за определенный промежуток времени. К таковым относятся средства, полученные в виде: дивидендов; доходов от прибыли, имущества других организаций и лиц; процентов от долговых обязательств; средств от продажи акций, финансовых операций; доходов от продажи, аренды и субаренды недвижимости, лизинга; оплаты аудиторских, консультационных, маркетинговых услуг; платы за предоставление персонала и другие доходы.

Каким образом уменьшить суммы декларируемой прибыли Уменьшение прибыли контролируемой зарубежной компании без правоспособности юрлица возможно за счет вычета из него величины дохода, который был распределен между участниками, бенефициарами и другими контролирующими лицами в качестве дивидендов.

Иностранная структура без образования юридического лица пример

Обсуждение Иностранная структура без образования юридического лица - организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров. Разъяснение Иностранная структура без образования юридического лица - это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров. Пример Траст на Кипре - иностранная структура без образования юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица могут признаваться налогоплательщиками в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, ст. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25. Термин "Иностранная структура без образования юридического лица" введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.

Контроль иностранных компаний

Учредитель структуры не признается ее контролирующим лицом, если в отношении этого учредителя одновременно соблюдаются все следующие условия пункт 10 ст. Данное условие признается выполненным, если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры полностью или частично в свою собственность в соответствии с личным законом и или учредительными документами этой структуры на протяжении всего периода существования этой структуры, а также в случае ее прекращения ликвидации, расторжения договора ; 4 такое лицо не осуществляет над этой структурой контроль в соответствии с пунктом 8 статьи 25. Однако, если лицо сохраняет за собой право получить любое из прав, указанных в пунктах 1-3 выше, такое лицо признается контролирующим. Кроме того, контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем основателем , если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из следующих условий: 1 такое лицо имеет фактическое право на доход его часть , получаемый такой структурой; 2 такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры; 3 такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения ликвидации, расторжения договора. Чтобы определить, подпадает ли соответствующая иностранная структура напр. Если иностранная структура была учреждена на условиях, полностью соответствующих рассматриваемому пункту 10 статьи 25. Все материалы 0 Примечание. Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 2. Что такое КИК?

Всё, что вы хотели знать о контролируемых иностранных компаниях, но боялись спросить Иностранная структура без образования юридического лица — организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров. Разъяснение Иностранная структура без образования юридического лица — это организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства территории без образования юридического лица в частности, фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма осуществления коллективных инвестиций и или доверительного управления , которая в соответствии со своим личным законом вправе осуществлять деятельность, направленную на извлечение дохода прибыли в интересах своих участников пайщиков, доверителей или иных лиц либо иных бенефициаров. Пример Траст на Кипре — иностранная структура без образования юридического лица. Иностранные структуры без образования юридического лица могут признаваться налогоплательщиками в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, ст. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25. Термин "Иностранная структура без образования юридического лица" введен Федеральным законом от 24 ноября 2014 г.

Иностранная структура без образования юридического лица пример Это допустимо тогда, когда лицо осуществляет контроль в своих собственных. организационная форма, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без образования юридического лица. лицо иностранной структуры без образования юридического лица? если это лицо не имеет права на получение активов такой структуры подпадает ли соответствующая иностранная структура (напр., траст.

Налоговый кодекс РФ, а также иные федеральные законы дают четкое определение контролируемым иностранным компаниям. Данной компанией признается любая иностранная организация, которая может удовлетворить сразу несколько условий, поставленных действующими федеральными законами и налоговым законодательством России.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Виды юридических лиц: понятие, функции, примеры